2019年初级会计职称考试会计实务章节例题：第二章_第3页

　　【例12•多选题】下列各项中，应作为应付职工薪酬核算的有(　　)。

　　A.支付的工会经费

　　B.支付的职工教育经费

　　C.为职工支付的住房公积金

　　D.因解除与职工的劳动关系而给予的补偿

　　【答案】ABCD

　　【解析】企业对职工的薪酬包括职工在职期间和离职后提供给职工的全部货币性薪酬和非货币性福利。提供给职工本人及其配偶、子女或其他被赡养人的福利等，也属于职工薪酬。职工自己负担的养老保险不属于企业对职工的薪酬，从职工工资中扣除，扣除时借记“应付职工薪酬”科目，贷记“其他应收款”科目，代垫时，借记“其他应收款”科目，贷记“银行存款”科目。

　　【例13•单选题】某饮料生产企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。年末将本企业生产的一批饮料发放给行政管理人员作为福利。该批饮料市场售价为12万元(不含增值税)，实际成本为10万元。假定不考虑其他因素，该企业应确认的管理费用为(　　)万元。

　　A.10

　　B.11.7

　　C.12

　　D.14.04

　　【答案】D

　　【解析】该企业确认的管理费用=12+12×17%=14.04(万元)。

　　【例14•单选题】企业将自有房屋作为福利为高管人员配备住房，计提房屋折旧时，应编制的会计分录是(　　)。

　　A.借记“累计折旧”科目，贷记“固定资产”科目

　　B.借记“管理费用”科目，贷记“固定资产”科目

　　C.借记“管理费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目;同时借记“应付职工薪酬”科目，贷记“累计折旧”科目

　　D.借记“管理费用”科目，贷记“固定资产”科目;同时借记“应付职工薪酬”科目，贷记“累计折旧”科目

　　【答案】C

　　【解析】企业将自有房屋作为福利为高管人员配备住房，计提房屋折旧时，借记“管理费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目;同时借记“应付职工薪酬”科目，贷记“累计折旧”科目。

　　【例15•多选题】甲公司决定为部门经理租赁住房一套供个人免费使用，同时提供汽车一辆供个人免费使用，外租住房的月租金为15000元，轿车的月折旧额为10000元，则下列甲公司的账务处理中正确的有(　　)。

　　A.确认提供汽车的非货币性福利：

　　借：管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　　 10000

　　贷：应付职工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　 10000

　　B.确认提供汽车的非货币性福利：

　　借：应付职工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　 10000

　　贷：累计折旧　　　　　　　　　　　　　　　　　 10000

　　C.确认为职工租赁住房的非货币性福利：

　　借：管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　　 15000

　　贷：应付职工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　 15000

　　D.支付租赁住房租金：

　　借：应付职工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　 15000

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　 15000

　　【答案】ABCD

　　【解析】确认职工租赁住房的非货币性福利分录为：借记“管理费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目，支付住房租赁住房租金时：借记“应付职工薪酬”科目，贷记“银行存款”科目;确认提供轿车的非货币性福利，轿车计提折旧的分录为：借记“管理费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目，同时，借记“应付职工薪酬”科目，贷记“累计折旧”科目。

　　【例16•判断题】难以认定受益对象的非货币性福利，直接计入当期损益和应付职工薪酬。(　　)

　　【答案】√

　　【例17•不定项选择题】黄河公司系上市公司，为增值税一般纳税人，适用增值税税率17%，黄河公司共有职工520人，其中生产工人380人，车间管理人员60人，行政管理人员50人，销售机构人员30人，2016年12月发生与职工薪酬有关的事项如下：

　　(1)本月应付职工工资总额500万元，其中：生产工人工资为350万元，车间管理人员工资60万元，行政管理人员工资60万元，销售机构人员工资30万元。

　　(2)分别按照当月工资总额的2%和1.5%计提工会经费和职工教育经费，根据当地政府规定，按照工资总额的10%计提并缴存“五险一金”。

　　(3)公司为10名高级管理人员每人租赁住房一套并提供轿车一辆，免费使用;每套住房年租金为6万元，每辆轿车年折旧额为4.8万元。

　　(4)公司为每名职工发放一台自产产品作为福利，每台产品成本0.4万元，市场售价0.5万元(不含增值税)。

　　(5)31日，预计由于职工累积未使用的带薪年休假权利而导致的预期支付的金额为2.5万元，假定该企业实行累积带薪缺勤制度，适用范围仅限于中层以上管理人员。

　　要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题(答案中的金额单位用元表示)。

　　1.下列各项中，属于职工薪酬范围的是(　　)。

　　A.为职工缴纳的基本养老保险费

　　B.发放给职工的非货币性福利

　　C.为职工缴纳的基本医疗保险费

　　D.职工享受的累积带薪缺勤福利

　　【答案】ABCD

　　【解析】四个选项的内容均属于职工薪酬范围。

　　2.针对上述事项(4)，2016年12月黄河公司应确认“主营业务收入”是(　　)万元。

　　A.260.0

　　B.252.2

　　C.304.2

　　D.0

　　【答案】A

　　【解析】企业以自产产品作为非货币性福利发放给职工的，应视同销售该自产产品，按照市场售价确认“主营业务收入”金额=520×0.5=260(万元)。

　　3.黄河公司2016年12月“应付职工薪酬”账户的贷方发生额为(　　)万元。

　　A.830.7

　　B.828.4

　　C.880.7

　　D.883.2

　　【答案】D

　　【解析】2016年12月“应付职工薪酬”贷方发生额=500+500×(2%+1.5%+10%)+6×10/12+4.8×10/12+0.5×520×(1+17%)+2.5=883.2(万元)。

　　4.根据职工提供服务的受益对象，黄河公司2016年12月发生的职工薪酬应计入“管理费用”科目的金额是(　　)万元。

　　A.148.25

　　B.138.25

　　C.108.85

　　D.98.25

　　【答案】C

　　【解析】2016年12月发生的应付职工薪酬应计入“管理费用”科目的金额=60+60×(2%+1.5%+10%)+6×10/12+4.8×10/12+50×0.5×(1+17%)+2.5=108.85(万元)。

　　5.上述业务对黄河公司2016年12月营业利润的影响金额为(　　)万元。

　　A.-107.25

　　B.-108.45

　　C.-183.05

　　D.-182.85

　　【答案】B

　　【解析】对营业利润的影响金额=(0.5-0.4)×520-108.85-30×(1+2%+1.5%+10%)-30×0.5×(1+17%)=-108.45(万元)。