2019年初级会计职称《初级会计实务》易错题(11)_第5页

　　五、综合题

　　甲上市公司为增值税一般纳税人，公司的原材料采用实际成本法核算，商品售价不含增值税，商品销售成本随销售同时结转。2007年11月1日，公司“库存商品“账面余额为230万元，“原材料”账户的账面余额为20万元，“存货跌价准备”账户的贷方余额为1万元。2007年11月发生的有关采购与销售业务如下：

　　(1)11月1日，从A公司采购材料一批，收到的增值税专用发票上注明的货款为100万元，增值税为17万元。材料已验收入库，款项尚未支付。

　　(2)11月6日，向B公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的售价为200万元，增值税为34万元，该批商品实际成本为140万元，款项尚未收到。

　　(3)11月8日，向C公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的售价为100万元，增值税为17万元，该批商品实际成本为70万元，款项尚未收到。

　　(4)销售给B公司的部分商品由于存在质量问题，11月20日B公司要求退回11月6日所购W商品的50%，经过协商，甲上市公司同意了B公司的退货要求，并按规定向B公司开具了增值税专用发票(红字)，发生的销售退回允许扣减当期的增值税销项税额，该批退回的商品已验收入库。

　　(5)销售给C公司的商品由于存在质量问题，C公司要求在价格上给与5% 的折让，甲上市公司同意并办妥手续，开具红字增值税专用发票。

　　(6)11月30日，经过减值测试，公司的原材料的可变现净值为116万元。库存商品没有发生减值。

　　要求：

　　(1) 编制甲上市公司上述(1)～(5)项业务的会计分录。

　　(2) 计算甲上市公司2007年11月30日原材料应确认的存货跌价准备并编制会计分录。

　　(“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用万元表示)

　　【答案】

　　(一)编制会计分录如下：

　　(1)借：原材料　　　 100

　　应交税费——应交增值税(进项税额) 17

　　贷：应付账款　　　　　　 　 117

　　(2)借：应收账款　　　 234

　　贷：主营业务收入　　 200

　　应交税费——应交增值税(销项税额) 34

　　借：主营业务成本　 140

　　贷：库存商品　　 　 　140

　　(3)借：应收账款　　　 117

　　贷：主营业务收入　 　 100

　　应交税费——应交增值税(销项税额) 17

　　借：主营业务成本 　70

　　贷：库存商品　　　 　70

　　(4)借：主营业务收入　 　100

　　应交税费——应交增值税(销项税额) 17

　　贷：应收账款　　 117

　　借：库存商品　　 70

　　贷：主营业务成本　 70

　　(5)借：主营业务收入　 　 5

　　应交税费——应交增值税(销项税额) 0.85

　　贷：应收账款　 　 5.85

　　(二)原材料的成本为20+100=120(万元)，可变现净值为116万元，发生减值4万元。由于存货跌价准备账户的余额为1万元，所以本期应该计提的减值准备为4-1=3(万元)。

　　借：资产减值损失　 　3

　　贷：存货跌价准备　 　　3