2019年初级会计职称《经济法基础》备考习题及答案一_第4页

　　大题1·不定项选择题

　　(2018年)甲酒店为增值税一般纳税人，主要提供餐饮服务、住宿服务、会议服务和车辆停放服务。2018年10月有关经营情况如下：

　　(1)提供住宿服务，取得含增值税销售额954000元。

　　(2)提供会议服务，取得含增值税销售额358704元。

　　(3)购进一处房产用作办公场所，取得增值税专用发票注明税额68000元。

　　(4)上月购进一批低值易耗品因管理不善丢失，账面成本11000元，该批低值易耗品的进项税额已申报抵扣。

　　已知:生活服务、现代服务增值税税率为6%，丢失的低值易耗品增值税税率为16%。

　　要求：

　　根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

　　1.甲酒店下列经营业务中，应按照“销售服务——现代服务”税目计缴增值税的是( )。

　　A.餐饮服务

　　B.住宿服务

　　C.会议服务

　　D.车辆停放服务

　　【答案】CD

　　【解析】选项AB：属于“销售服务--生活服务”。

　　2.计算甲酒店当月允许抵扣的增值税进项税额的下列算式中，正确的是( )。

　　A.68000-11000×16%=66240(元)

　　B.68000×40%-11000×16%=25440(元)

　　C.68000×60%-11000×16%=39040(元)

　　D.68000-11000×(1+16%)×16%=65958.4(元)

　　【答案】C

　　【解析】(1)纳税人2016年5月1日后取得并在会计上按照固定资产核算的不动产，其进项税额应自取得之日起分两年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%;在本题中，甲酒店购进房产本年度可以抵扣的进项税额=68000×60%。(2)因管理不善丢失低值易耗品属于非正常损失，其已经申报抵扣的进项税额(11000×16%)应当作进项税额转出处理。

　　3.计算甲酒店当月增值税销项税额的下列算式中，正确的是( )。

　　A.954000×6%+358704÷(1+6%)×6%=77544(元)

　　B.(954000+358704)÷(1+6%)×6%=74304(元)

　　C.954000÷(1+6%)×6%+358704×6%=75522.24(元)

　　D.(954000+358704)×6%=78762.24(元)

　　【答案】B

　　【解析】“954000元”和“358704元”均为含增值税销售额，均应作价税分离。

　　4.计算甲酒店当月应缴纳增值税税额的下列算式中，正确的是( )。

　　A.74304-39040=35264(元)

　　B.77544-65958.4=11585.6(元)

　　C.75522.24-66240=9282.24(元)

　　D.78762.24-25440=53322.24(元)

　　【答案】A

　　【解析】应纳增值税=当期销项税额-当期进项税额。

　　大题2·不定项选择题

　　(2018年)甲商业银行W分行为增值税一般纳税人，主要提供存款、贷款、货币兑换、基金管理、资金结算、金融商品转让等相关金融服务，2017年第三季度有关经营情况如下：

　　(1)取得含增值税贷款利息收入6360万元，支付存款利息1590万元;取得含增值税转贷利息收入530万元，支付转贷利息477万元。

　　(2)本季度销售一批债券，卖出价805.6万元，该批债券买入价795万元，除此之外无其他金融商品买卖业务，上一纳税期金融商品买卖销售额为正差且已纳税。

　　(3)租入营业用房屋，取得增值税专用发票注明税额9.9万元;对该房屋进行装修，支付装修费取得增值税专用发票注明税额11万元。

　　已知，金融服务增值税税率为6%，取得的增值税专用发票均已通过税务机关认证。

　　要求：

　　根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

　　1.甲商业银行W分行提供的下列金融服务中，应按照“金融服务——直接收费金融服务”税目计缴增值税的是( )。

　　A.货币兑换

　　B.基金管理

　　C.贷款

　　D.资金结算

　　【答案】ABD

　　【解析】(1)“金融服务——直接收费金融服务”，是指为货币资金融通及其他金融业务提供相关服务并且收取费用的业务活动。包括提供货币兑换(选项A)、账户管理、电子银行、信用卡、信用证、财务担保、资产管理、信托管理、基金管理(选项B)、金融交易场所(平台)管理、资金结算(选项D)、资金清算、金融支付等服务。(2)选项C：属于“金融服务——贷款服务”。

　　2.计算甲商业银行W分行第三季度贷款及转贷业务增值税销项税额的下列算式中，正确的是( )。

　　A.(6360-1590+530-477)÷(1+6%)×6%=273(万元)

　　B.(6360-1590+530)÷(1+6%)×6%=300(万元)

　　C.(6360+530)÷(1+6%)×6%=390(万元)

　　D.(6360+530-477)÷(1+6%)×6%=363(万元)

　　【答案】C

　　【解析】贷款服务，以提供贷款服务取得的全部利息及利息性质的收入为销售额，即“全额计税”，并无可以减除的支出项目，因此，题目提及的“存款利息”支出、“转贷利息”支出，均不得从收入中减除。

　　3.计算甲商业银行W分行第三季度金融商品买卖业务应缴纳增值税税额的下列算式中，正确的是( )。

　　A.805.6×6%=48.336(万元)

　　B.(805.6+795)÷(1+6%)×6%=90.6(万元)

　　C.805.6÷(1+6%)×6%=45.6(万元)

　　D.(805.6-795)÷(1+6%)×6%=0.6(万元)

　　【答案】D

　　【解析】(1)金融商品转让，按照卖出价(805.6万元)扣除买入价(795万元)后的余额为销售额。(2)有考生纠结于本题的“805.6万元”和“795万元”是否含税，解题时应结合题目选项判断，本题选项并未提供不对“805.6-795”作价税分离处理的选择;如果提供了不对“805.6-795”作价税分离处理的相关选项，题目理应明确交待“805.6万元”和“795万元”是否含税。

　　4.关于甲商业银行W分行第三季度租入营业用房屋及装修业务增值税进项税额抵扣的下列表述中，正确的是( )。

　　A.租入营业用房屋进项税额9.9万元允许在当期全额抵扣，装修进项税额11万元只允许在当期抵扣60%

　　B.租入营业用房屋进项税额9.9万元及装修进项税额11万元都不允许抵扣

　　C.租入营业用房屋进项税额9.9万元及装修进项税额11万元都允许在当期抵扣

　　D.租入营业用房屋进项税额9.9万元及装修进项税额11万元允许在当期抵扣60%

　　【答案】C

　　【解析】(1)按比例分次抵扣进项税的范围是2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产或者2016年5月1日后取得的不动产在建工程。(2)取得不动产，包括以直接购买、接受捐赠、接受投资入股、自建(不包括房地产开发企业自行开发的房地产项目)以及抵债等各种形式取得不动产。(3)本题涉及的“租入”的不动产并不在按比例分次抵扣进项税额的范围内，因此，本题租入“营业用”房屋及对应的装修费，已经取得“增值税专用发票”且已通过税务机关认证，可以在当期抵扣进项税额，不需要按比例分次抵扣。

　　大题3·不定项选择题

　　(2018年)甲企业为增值税一般纳税人，主要从事房地产开发与销售业务。2015年6月取得M住宅项目的开发权并于2015年11月开工建设，2017年8月项目竣工销售。甲企业2017年9月该项目有关业务情况如下：

　　(1)销售住宅一万平方米，不含增值税售价7350元/平方米，另代收住宅专项维修资金136500元。

　　(2)将600平方米底商用于出租，将500平方米底商用于抵偿工程款，将200平方米底商无偿赠送给关联企业，将100平方米底商转为办公自用。

　　(3)购进M住宅项目用装修材料，取得增值税专用发票注明税额85000元。

　　已知，M住宅项目属于老项目，甲企业选择简易计税方法缴纳增值税，增值税征收率为5%。

　　要求：

　　根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

　　1.计算甲企业当月销售住宅应缴纳增值税税额的下列算式中，正确的是( )。

　　A.[10000×7350+136500÷(1+5%)]×5%=3681500(元)

　　B.10000×7350×5%=3675000(元)

　　C.10000×7350÷(1+5%)×5%=3500000(元)

　　D.(10000×7350+136500)×5%=3681825(元)

　　【答案】B

　　【解析】(1)房地产主管部门或者其指定机构、公积金管理中心、开发企业以及物业管理单位代收的住宅专项维修资金，不征收增值税;因此，本题“代收住宅专项维修资金136500元”不应计入销售额，选项AD错误。(2)题目明确交待“7350元/平方米”为不含增值税售价，不需要价税分离，选项C错误。

　　2.甲企业下列业务中，应缴纳增值税的是( )。

　　A.将500平方米底商用于抵偿工程款

　　B.将200平方米底商无偿赠送给关联企业

　　C.将600平方米底商用于出租

　　D.将100平方米底商转为办公自用

　　【答案】ABC

　　【解析】(1)选项A：“抵债”属于特殊的销售行为，甲企业将其开发建设的底商用于抵债，按照“销售不动产”计缴增值税。(2)选项B：单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让不动产，视同销售不动产，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外;本题甲企业将底商无偿赠送“关联企业”(既非公益事业，亦非社会公众)，应视同销售不动产，缴纳增值税。(3)选项C：按照“销售不动产租赁服务”计缴增值税。(4)选项D：不属于“销售”行为，也不属于“视同销售”行为，不需要缴纳增值税。

　　3.关于甲企业购进M项目用装修材料进项税额85000元处理的下列表述中，正确的是( )。

　　A.当月允许抵扣60%

　　B.当月允许全部抵扣

　　C.不允许抵扣

　　D.当月允许抵扣40%

　　【答案】C

　　【解析】购进货物用于简易计税方法计税项目，其进项税额不得抵扣。