2019年中级会计职称《会计实务》备考试卷及答案四_第4页

　　四、计算题

　　1.甲股份有限公司(以下简称甲公司)，属于增值税一般纳税人。甲公司2×15年至2×17年与固定资产有关的业务资料如下：

　　(1)2×15年12月1日，甲公司购入一条需要安装的生产线，取得的增值税专用发票上注明的生产线价款为1 030万元，增值税税额为175.1万元;发生保险费4万元，款项均以银行存款支付;没有发生其他相关税费。

　　(2)2×15年12月1日，甲公司开始以自营方式安装该生产线。安装期间领用生产用原材料实际成本为11.8万元，发生安装工人工资5万元，没有发生其他相关税费。该原材料未计提存货跌价准备。

　　(3)2×15年12月31日，该生产线达到预定可使用状态，当日投入使用。该生产线预计使用年限为5年，预计净残值为6.8万元，采用年数总和法计提折旧。

　　(4)2×16年12月31日，甲公司在对该生产线进行检查时发现其已经发生减值。甲公司预计该生产线未来4年现金流量的现值为558.8万元;该生产线的公允价值减去处置费用后的净额为500万元。该生产线的预计尚可使用年限为4年，预计净残值为8.8万元，改为采用年限平均法计提折旧。

　　(5)2×17年6月30日，甲公司采用出包方式对该生产线进行改良。当日，该生产线停止使用，开始进行改良。在改良过程中，甲公司以银行存款支付工程总价款122.95万元。

　　(6)2×17年8月20日，改良工程完工验收合格并于当日投入使用，预计尚可使用年限为4年，预计净残值为13万元，采用年限平均法计提折旧。2×17年12月31日，该生产线未发生减值。

　　要求：

　　(1)编制2×15年12月1日购入该生产线的会计分录。

　　(2)编制2×15年12月与安装该生产线相关的会计分录。

　　(3)编制2×15年12月31日该生产线达到预定可使用状态的会计分录。

　　(4)计算2×16年度该生产线计提的折旧额。

　　(5)计算2×16年12月31日该生产线应计提的减值准备金额，并编制相应的会计分录。

　　(6)编制2×17年6月30日该生产线转入改良时的会计分录。

　　(7)计算2×17年8月20日改良工程达到预定可使用状态后该生产线的成本及2×17年度该生产线改良后计提的折旧额。

　　(答案中的金额单位用万元表示，涉及“应交税费”科目，必须写出其相应地明细科目及专栏名称)

　　2.长江公司2×13年至2×17年，与固定资产有关的业务资料如下：

　　(1)2×13年12月12日，长江公司购进一台不需要安装的设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为456万元，另支付运杂费5万元，款项以银行存款支付，假设没有发生其他相关税费。该设备于当日投入使用，预计使用年限为6年，预计净残值为11万元，采用年限平均法计提折旧;

　　(2)2×14年6月对该设备进行简单维修，领用维修材料9000元，发生修理人员工资1000元;

　　(3)2×15年12月31日，因存在减值因素，长江公司对该设备进行减值测试，2×15年12月31日该设备的公允价值减去处置费用的净额为271万元;预计该设备未来使用及处置产生的现金流量现值为291万元。假定计提减值准备后设备的预计净残值、使用年限和折旧方法不变;

　　(4)2×17年6月，因转产该设备停止使用，2×17年11月30日长江公司以90万元的价格将该设备出售给甲公司，处置时发生固定资产清理费用10万元，以银行存款支付。

　　假定不考虑增值税等其他相关税费，要求：

　　(1)计算长江公司购入设备的入账价值;

　　(2)计算2×17年上述设备应计提的折旧额;

　　(3)编制2×17年长江公司出售该设备的会计分录。

　　(答案中的金额单位用万元表示，金额保留小数点后两位。)