四、计算题
1
[答案] (1)根据资料(1)编制2008年至2010年有关内部销售存货的抵销分录
2008年
借：营业收入 600
贷：营业成本 400
固定资产—原价 200
借：固定资产—累计折旧 10(200/10/2)
贷：管理费用 10
2009年
借：未分配利润—年初 200
贷：固定资产—原价 200
借：固定资产—累计折旧 10
贷：未分配利润—年初 10
借：固定资产—累计折旧 20(200/10)
贷：管理费用 20
2010年
借：未分配利润—年初 200
贷：营业外收入 200
借：营业外收入 30(200/10/2+200/10)
贷：未分配利润—年初 30
借：营业外收入 5(200/10×3/12)
贷：管理费用 5
(2)根据资料(2)编制2008年至2010年有关内部销售无形资产的抵销分录
2008年
借：营业外收入 250(400-300/10×5)
贷：无形资产—原价 250
借：无形资产—累计摊销 25(250/5/2)
贷：管理费用 25
2009年
借：未分配利润—年初 250
贷：无形资产—原价 250
借：无形资产—累计摊销 25(250/5/2)
贷：未分配利润—年初 25
借：无形资产—累计摊销 50(250/5)
贷：管理费用 50
2010年
借：未分配利润—年初 250
贷：无形资产—原价 250
借：无形资产—累计摊销 75
(250/5/2+250/5)
贷：未分配利润—年初 75
借：无形资产—累计摊销 50(250/5)
贷：管理费用 50
(3)根据资料(3)编制2008年至2010年有关内部销售固定资产的抵销分录
2008年
借：固定资产—原价 20
贷：营业外支出 20
借：管理费用 1.25
贷：固定资产—累计折旧 1.25(20/4×3/12)
2009年
借：固定资产—原价 20
贷：未分配利润—年初 20
借：未分配利润—年初 1.25
贷：固定资产—累计折旧 1.25
借：管理费用 5
贷：固定资产—累计折旧 5(20/4)
2010年
借：固定资产—原价 20
贷：未分配利润—年初 20
借：未分配利润—年初 6.25
贷：固定资产—累计折旧 6.25
(20/4×3/12+20/4)
借：管理费用 5
贷：固定资产—累计折旧 5
2
[答案] (1)2008年抵销分录
先按权益法调整长期股权投资的账面余额：
4. 000-1 000×80%+100×80%=3 280(万元)
借：股本 4 000
资本公积 1 100
未分配利润——年末 -1 000
贷：长期股权投资 3 280
少数股东权益 820
借：投资收益 -800
少数股东损益 -200
贷：未分配利润——年末 -1 000
借：营业收入 800
贷：营业成本 800
借：营业成本 100
贷：存货 100
借：存货——存货跌价准备 50
贷：资产减值损失 50
(2)2009年抵销分录
按权益法调整长期股权投资的账面余额
=3 280-500×80%-50×80%=2 840(万元)
借：股本 4 000
资本公积 1 050
未分配利润——年末 -1 500
贷：长期股权投资 2 840
少数股东权益 710
借：投资收益 -400
少数股东损益 -100
未分配利润——年初 -1 000
贷：未分配利润——年末 -1 500
借：营业收入 600
贷：营业成本 552
固定资产——原价 48
借：固定资产——累计折旧 6[(48/4)×(6/12)]
贷：管理费用 6
借：未分配利润——年初 100
贷：营业成本 100
借：营业成本 40
贷：存货 40
借：存货——存货跌价准备 50
贷：未分配利润——年初 50
借：营业成本 30
贷：存货——存货跌价准备 30
借：存货——存货跌价准备 20
贷：资产减值损失 20
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