中级会计师考试《经济法》高频习题及答案五_第3页

　　1.【答案】D

　　【解析】本题考核税前一般扣除项目。在《中级经济法》企业所得税的考查范围内，允许“在以后纳税年度结转扣除”的费用仅两项：(1)职工教育经费;(2)广告费和业务宣传费支出。

　　2.【答案】CD

　　【解析】本题考核税前一般扣除项目。企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。企业为员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额 5%标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除;超过的部分，不予扣除。企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额 8%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。企业发生的广告费和业务宣传费不超过当年销售(营业)收入 15%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

　　3.【答案】C

　　【解析】本题考核税前一般扣除项目。(1)企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本社会保险费(150 万元)可以全额在税前扣除;(2)企业为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额 5%标准内的部分(1000×5%=50 万元)，在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除;(3)除企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费外，企业为投资者或者职工支付的商业保险费(30 万元)，不得扣除。该公司 2019 年度发生上述保险费在计算应纳税所得额时准予扣除的数额=150+50=200(万元)。

　　4.【答案】×

　　【解析】本题考核企业所得税税前一般扣除项目。自 2008 年 1 月 1 日起，企业为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额 5%标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除;超过的部分，不予扣除。

　　5.【答案】D

　　【解析】本题考核税前扣除项目及标准。企业拨缴的工会经费，不超过工资、薪金总额 2%的部分，准予扣除。按照企业所得税规定计算可以扣除的工会经费=40×2%=0.8(万元)。

　　6.【答案】√

　　【解析】本题考核税前一般扣除项目。对于软件生产企业发生的职工教育经费中的职工培训费用，可以据实全额在企业所得税前扣除。

　　7.【答案】ABD

　　【解析】本题考核税前扣除项目。非广告性质的赞助支出不得在税前扣除，C 错误。

　　8.【答案】B

　　【解析】本题考核税前特殊扣除项目。企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额 12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。在本题中，捐赠扣除限额=20×12%=2.4(万元)，实际发生捐赠额 5 万元，超过了扣除限额，只能在税前扣除 2.4 万元。

　　9.【答案】B

　　【解析】本题考核税前一般扣除项目。企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售(营业)收入 15%的部分，准予扣除。销售(营业)收入的 15%=(1200+40+10)x15%=187.5(万元)<200 万元，因此准予扣除 187.5 万元，调增 12.5 万元。

　　10.【答案】ABC

　　【解析】本题考核税前一般扣除项目。化妆品制造与销售、医药制造、饮料制造(不含酒类制造)企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售(营业)收入 30%的部分，准予扣除。

　　11.【答案】A

　　【解析】本题考核税前一般扣除项目。企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的 60%扣除，最高不得超过当年销售(营业)收入的 5‰。本题 36(60×60%)>11(2200×5‰)，所以准予扣除的业务招待费为 11 万元。

　　12.【答案】A

　　【解析】本题考核税前一般扣除项目。销售收入包括主营业务收入、其他业务收入和视同销售收入，本题的销售收入=3000+200=3200(万元)，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的 60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的 5‰。销售收入的 5‰=3200×5‰=16(万元)，发生额的 60%=18×60%=10.8(万元);因此本题选项 A 正确。

　　13.【答案】A

　　【解析】本题考核企业所得税一般扣除项目。企业在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借款费用，准予扣除。2018 年前三个月的借款费用不需要资本化。可直接扣除的借款费用为 3000×6%×3/12=45(万元)

　　14.【答案】C

　　【解析】本题考核税前一般扣除项目。向非金融机构借款的利息，支付的利息不超过银行同期同类贷款利率，可以扣除，2019 年电子公司企业所得税可扣除的该笔借款的利息费用=5000×7%=350(万元)。

　　15.【答案】AD

　　【解析】本题考核税前一般扣除项目。选项 CD：财产保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的 15%计算限额;人身保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的10%计算限额。其他企业按合同或协议确认收入金额的 5%扣除。

　　16.【答案】AD

　　【解析】本题考核企业所得税税前扣除的税金。增值税和企业所得税不得从应纳税所得额中扣除。

　　17.【答案】B

　　【解析】本题考核税前禁止扣除项目。计算企业所得税应纳税所得额时，下列支出不得扣除：

　　(1)向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项;(2)企业所得税税款(选项 A);(3)税收滞纳金;(4)罚金、罚款和被没收财物的损失;(5)国家规定的公益性捐赠支出以外的捐赠支出;(6)与生产经营活动无关的非广告性质的赞助支出;(7)未经核定的准备金支出;(8)企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息(选项 CD)。

　　18.【答案】A

　　【解析】本题考核税前扣除项目。选项 BC 属于禁止扣除项目;选项 D，企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。

　　19.【答案】ABC

　　【解析】本题考核税前禁止扣除项目。在计算企业所得税应纳税所得额时，下列支出不得扣除：(1)向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项;(2)企业所得税税款;(3)税收滞纳金;(4)罚金、罚款和被没收财物的损失;(5)国家规定公益性捐赠支出以外的捐赠支出;(6)赞助支出;(7)未经核定的准备金支出;(8)与取得收入无关的其他支出。

　　20.【答案】AC

　　【解析】本题考核税前扣除项目。在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项;企业所得税税款;税收滞纳金;罚金、罚款和被没收财物的损失;超过规定标准的捐赠支出;赞助支出;未经核定的准备金支出;企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除;与取得收入无关的其他支出。AC 选项正确。

　　21.【答案】ABD

　　【解析】本题考核税前扣除项目及标准——禁止扣除项目。在计算企业所得税应纳税所得额时，下列支出不得扣除：(1)向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项(选项 A);(2)企业所得税税款;(3)税收滞纳金(选项 B);(4)罚金、罚款和被没收财物的损失(选项 D);(5)国家规定的公益性捐赠支出以外的捐赠支出;(6)与生产经营活动无关的非广告性质的赞助支出;(7)未经核定的准备金支出;(8)企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息。

　　22.【答案】ACD

　　【解析】本题考核税前扣除项目。企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息不得扣除。

　　23.【答案】C

　　【解析】本题考核企业所得税的计算。国家需要重点扶持的高新技术企业，减按 15%的税率征收企业所得税，该企业 2019 年应纳的企业所得税=200×15%=30(万元)。

　　24.【答案】B

　　【解析】本题考核企业所得税的税率。选项 A：不需要在我国纳税;选项 CD：按 25%的企业所得税税率缴纳企业所得税。