2017初级审计师《企业财务会计》考点剖析：现金流量表

　　第三节　利润表

　　一、利润表的结构

　　利润表----映企业一定会计期间经营成果的报表。

　　营业利润=营业收入-营业成本-营业税费-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动净收益+投资净收益

　　利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出

　　净利润=利润总额-所得税费用

　　二、利润表的编制

　　编制半年度或年度利润表时，如果上年度利润表与本年度利润表的项目名称和内容不一致，应对上年度利润表项目的名称和数字按本年度的规定进行调整。

　　第四节　所有者权益变动表

　　一、所有者权益变动表的构成

　　所有者权益变动表----反映构成所有者权益各组成部分当期增减变动情况的报表。

　　当期损益、直接计入所有者权益的利得和损失、以及与所有者的资本交易导致的所有者权益的变动，应当分别列示。

　　二、所有者权益变动表的编制

　　所有者权益变动表各项目应根据所有者权益各相应科目的发生额分析填报。

　　第五节　现金流量表

　　一、现金流量表的编制基础和现金流量的分类

　　现金流量表----反映企业一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。

　　【例题6?多选题】下列各项业务，不会引起现金流量变动的有：

　　A.到期未能收回的应收票据转为应收账款

　　B.出售固定资产取得价款

　　C.赊购商品

　　D.用银行存款偿还短期借款

　　E.计提固定资产折旧

　　『正确答案』ACE

　　『答案解析』A现金流没有变动就不会引起现金流量变动。B引起现金流量变动。C也没有现金流。D是一项筹资活动，影响现金流量。E没有影响现金流。

　　(一)现金流量表的编制基础

　　(二)现金流量的分类

　　1.经营活动产生的现金流量

　　经营活动是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。

　　(1)“销售商品、提供劳务收到的现金”项目

　　反映企业本期销售商品、提供劳务收到的现金，以及前期销售商品、提供劳务本期收到的现金(包括销售收入和应向购买者收取的增值税销项税额)和本期预收的款项，减去本期销售本期退回的商品和前期销售本期退回的商品支付的现金。企业销售材料和代购代销业务收到的现金，也在本项目反映。

　　(2)“收到的税费返还”项目

　　反映企业收到返还的增值税、营业税、所得税、消费税、关税和教育费附加返还款等各种税费。

　　(3)“收到其他与经营活动有关的现金”项目

　　反映企业收到的罚款收入、经营租赁收到的租金等其他与经营活动有关的现金流入，金额较大的应当单独列示。

　　(4)“购买商品、接受劳务支付的现金”项目

　　反映企业本期购买商品、接受劳务实际支付的现金(包括增值税进项税额)，以及本期支付前期购买商品、接受劳务的未付款项和本期预付款项，减去本期发生的购货退回收到的现金。

　　(5)“支付给职工以及为职工支付的现金”项目

　　反映企业本期实际支付给职工的工资、奖金、各种津贴和补贴等职工薪酬，但是应由在建工程、无形资产负担的职工薪酬以及支付的离退休人员的职：工薪酬除外。

　　【例题7?多选题】下列各项中属于现金流量表“经营活动产生的现金流量”中“支付给职工以及为职工支付的现金”的有：

　　A.支付给生产工人的工资

　　B.支付给行政管理人员的工资

　　C.支付给在建工程人员的工资

　　D.支付给退休人员的退休金

　　E.支付给车间管理人员的工资

　　『正确答案』ABE

　　『答案解析』支付的在建工程人员工资应计入现金流量表“投资活动产生的现金流量”项目。支付给退休人员的退休金应计入现金流量表“支付的其他与经营活动有关的现金”项目。

　　(6)“支付的各项税费”项目

　　反映企业本期发生并支付的、本期支付以前各期发生的以及预交的教育费附加、矿产资源补偿费、印花税、房产税、土地增值税、车船使用税、预交的营业税等税费，计入固定资产价值、实际支付的耕地占用税、本期退回的增值税、所得税等除外。

　　(7)“支付的其他与经营活动有关的现金”项目

　　反映企业支付的罚款支出、支付的差旅费、业务招待费、保险费、经营租赁支付的现金等其他与经营活动有关的现金流出，金额较大的应当单独列示。

　　【例题8?多选题】下列项目中，应计入现金流量表“经营活动产生的现金流量”项目的有：

　　A.收取的增值税销项税额

　　B.支付的短期借款利息

　　C.支付的所得税额

　　D.支付的在建工程人员工资

　　E.为职工支付的保险费

　　『正确答案』ACE

　　『答案解析』支付的短期借款利息应计入现金流量表“筹资活动产生的现金流量”项目;支付的在建工程人员工资应计入现金流量表“投资活动产生的现金流量”项目。

　　【例题9?多选题】下列会计科目中，属于填列现金流量表中"销售商品、提供劳务收到的现金"项目时应予考虑的有：

　　A.主营业务收入

　　B.应交税费--应交增值税(销项税额)

　　C.应收账款

　　D.应付账款

　　E.预收账款

　　『正确答案』ABCE

　　『答案解析』“销售商品、提供劳务收到的现金”项目:

　　反映企业本期销售商品、提供劳务收到的现金，以及前期销售商品、提供劳务本期收到的现金(包括销售收入和应向购买者收取的增值税销项税额)和本期预收的款项，减去本期销售本期退回的商品和前期销售本期退回的商品支付的现金。企业销售材料和代购代销业务收到的现金，也在本项目反映。

　　【例题10?单选题】(2009年试题)下列经济业务产生的现金流量中，不属于经营活动现金流量的是：

　　A.销售商品收到的现金

　　B.取得短期借款收到的现金

　　C.采购商品支付的增值税

　　D.收到的税费返还

　　『正确答案』B

　　『答案解析』取得短期借款收到的现金应计入现金流量表“筹资活动产生的现金流量”项目。