2017初级审计师《企业财务会计》考点剖析：现金流量表_第2页

　　(1)“收回投资收到的现金”项目

　　反映企业出售、转让或到期收回除现金等价物以外的交易性金融资产、长期股权投资而收到的现金，以及收回长期债权投资本金而收到的现金，但长期债权投资收回的利息除外。

　　(2)“取得投资收益收到的现金”项目

　　反映企业因股权性投资而分得的现金股利，从子公司、联营企业或合营企业分回利润而收到的现金，以及因债权性投资而取得的现金利息收入，但股票股利除外。

　　(3)“处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额”项目

　　反映企业出售、报废固定资产、无形资产和其他长期资产所取得的现金(包括因资产毁损而收到的保险赔偿收人)，减去为处置这些资产而支付的有关费用后的净额，但现金净额为负数的除外。

　　(4)“处置子公司及其他营业单位收到的现金净额”项目

　　反映企业处置子公司及其他营业单位所取得的现金减去相关处置费用后的净额。

　　(5)“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”项目

　　反映企业购买、建造固定资产、取得无形资产和其他长期资产所支付的现金及增值税款、支付的应由在建工程和无形资产负担的职工薪酬现金支出，但为购建固定资产而发生的借款利息资本化部分、融资租入固定资产所支付的租赁费除外。

　　(6)“投资支付的现金”项目

　　反映企业取得的除现金等价物以外的权益性投资和债权性投资所支付的现金以及支付的佣金、手续费等附加费用。

　　(7)“取得子公司及其他营业单位支付的现金净额”项目

　　反映企业购买子公司及其他营业单位购买出价中以现金支付的部分，减去子公司或其他营业单位持有的现金和现金等价物后的净额。

　　(8)“收到其他与投资活动有关的现金”、“支付其他与投资活动有关的现金”项目

　　【例题11?单选题】某企业出售1台不需用设备，收到价款300000元已存入银行，该设备原价400000元，已提折旧150000元。以现金支付该项设备的清理费用2000元和运输费用800元。该项业务使企业投资活动产生的现金流量净额增加(　)元。

　　A.300000

　　B.297200

　　C.720000

　　D.47200

　　『正确答案』B

　　『答案解析』现金流量净额增加=300000-2000-800=297200元

　　3.筹资活动产生的现金流量

　　(1)“吸收投资收到的现金”项目

　　反映企业以发行股票、债券等方式筹集资金实际收到的款项，减去直接支付给金融企业的佣金、手续费、宣传费、咨询费、印刷费等发行费用后的净额。

　　(2)“取得借款收到的现金”项目

　　反映企业举借各种短期、长期借款而收到的现金。

　　(3)“偿还债务支付的现金”项目

　　反映企业以现金偿还债务的本金。

　　(4)“分配股利、利润或偿付利息支付的现金”项目

　　反映企业实际支付的现金股利、支付给其他投资单位的利润或用现金支付的借款利息、债券利息。

　　(5)“收到其他与筹资活动有关的现金”、“支付其他与筹资活动有关的现金”项目

　　反映企业除上述(1)至(4)项目外，收到或支付的其他与筹资活动有关的现金流入或流出，包括以发行股票、债券等方式筹集资金而由企业直接支付的审计和咨询等费用、为购建固定资产而发生的借款利息资本化部分、融资租入固定资产所支付的租赁费、以分期付款方式购建固定资产以后各期支付的现金等。

　　【例题12?单选题】下列现金流量表项目中，支付专门借款资本化的利息应列入：

　　A.经营活动产生的现金流量

　　B.筹资活动产生的现金流量

　　C.投资活动产生的现金流量

　　D.现金及现金等价物净增加额

　　『正确答案』B

　　【例题13?多选题】甲公司当期发生的交易或事项中，会引起现金流量表中筹资活动产生的现金流量发生增减变动的有：

　　A.支付短期借款利息

　　B.向投资者分派现金股利300万元

　　C.收到投资企业分来的现金股利500万元

　　D.发行股票时由证券商支付的股票印刷费用

　　E.购买专利权发生的现金支出

　　『正确答案』AB

　　『答案解析』支付短期借款利息属于筹资活动，分派现金股利属于筹资活动的现金流出;收到被投资企业分来的现金股利属于投资活动的现金流入;发行股票时由证券商支付的股票印刷费不属于本企业的现金流量。

　　【例题14?单选题】(2008年试题)下列经济业务产生的现金流量中，属于“筹资活动产生的现金流量”的是：

　　A.变卖固定资产产生的现金流量

　　B.取得债券利息收入产生的现金流量

　　C.支付经营租赁费用产生的现金流量

　　D.支付融资租赁费用产生的现金流量

　　『正确答案』D

　　二、现金流量表的编制方法(略)