年末摊余成本=4759.81+71.17=4830.99

　　预计持有B公司债券将收到现金流量的现值=500×0.89286+3000×0.79719=2838

　　应确认的减值损失=4830.99-2838=1992.99(万元)

　　(4)2×16年12月31日，有客观证据表明B公司财务显著改善，并预期2017年12月31日将收到利息500万元，收到本金4000万元。下列说法正确的是(　)。

　　A.原计提的持有至到期投资减值准备不可以转回

　　B.原计提的持有至到期投资减值准备可以转回

　　C.2×16年12月31日，持有至到期投资账面价值为2678.56万元

　　D.2×16年12月31日，预计持有B公司债券将收到现金流量的现值为4017.87万元

　　『正确答案』BCD

　　『答案解析』持有至到期投资减值损失的计提以及转回，通过“持有至到期投资减值准备”科目核算

　　选项B正确，2×16年12月31日持有至到期投资账面价值=2838+利息调整摊销(2838×12%-500)=2678.56万元

　　选项C正确，2×16年12月31日预计持有B公司债券将收到现金流量的现值=(500+4000)×0.89286=4017.87万元，选项D正确。

　　(5)2×16年12月31日，有客观证据表明B公司财务显著改善，并预期2×17年12月31日将收到利息500万元，收到本金4000万元。应转回资产减值损失的金额为(　)。

　　A.2000万元

　　B.1821.44万元

　　C.1339.31万元

　　D.653.68万元

　　『正确答案』C

　　『答案解析』2×16年12月31日，持有至到期投资账面价值=2838-500+2838×12%=2678.56万元，预计持有B公司债券将收到现金流量的现值=(500+4000)×0.89286=4017.87万元，应转回减值准备=4017.87-2678.56=1339.31万元。

　　4.甲公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税率为17%，按单项存货、按年计提跌价准备。甲公司有关资料如下：

　　(1) 2017年初A产品库存2 000台，单位成本为3万元，已计提存货跌价准备为每台0.09万元。2017年8月销售A产品1 000台，价款3 500万元，商品已经发出，货款已经收到。年末A产品库存1 000台，单位成本为3万元，A产品市场销售价格已经跌至为每台2.8万元，预计运杂费等销售税费为平均每台0.3万元，未签订不可撤销的销售合同。年末，甲公司应对A产品计提存货跌价准备的金额为(　)。

　　A.500万元　　B.410万元

　　C.200万元　　D.110万元

　　『正确答案』B

　　『答案解析』年末A产品可变现净值=1000×(2.8-0.3)=2 500(万元)，产品成本=1000×3=3000(万元)，应计提存货跌价准备=(3000-2500)-1000×0.09=410万元。

　　(2)2017年甲公司以原材料与乙公司对A公司的长期股权投资进行非货币性资产交换，甲公司换出原材料400吨，单位成本为3万元，评估价格为每吨5万元，已计提存货跌价准备为每吨0.05万元。 乙公司换出对A公司的长期股权投资的账面价值为1 800万元，评估价格为2 340万元。交换前后用途不变。该项业务影响甲公司营业利润的金额为(　)。

　　A.800万元

　　B.820万元

　　C.1140万元

　　D.1160万元

　　『正确答案』B

　　『答案解析』甲公司编制投资相关会计分录。

　　借：长期股权投资　　　　　　　　　2 340

　　贷：其他业务收入　　　　　　　　　2 000

　　应交税费-应交增值税(销项税额)340

　　借：其他业务成本　　　　　　　　　1 180

　　存货跌价准备　　　(400吨×0.05)20

　　贷：原材料　　　　　　(400吨×3)1 200

　　该业务影响营业利润的金额=2000-1180=820万元。

　　5.甲公司为上市公司，系增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%。为提髙市场占有率及实现多元化经营，甲公司在2015年及以后进行了一系列投资和资本运作。

　　(1)甲公司于2015年4月20日与乙公司的控股股东A公司签订股权转让协议，以乙公司2015年6月1日经评估确认的净资产为基础，甲公司定向增发本公司普通股股票给A公司，A公司以其所持有乙公司80%的股权作为支付对价。上述协议经双方股东大会批准后，具体执行情况如下：

　　①经评估确定，2015年6月30日乙公司可辨认净资产的公允价值为20000万元(与其账面价值相等)。

　　②甲公司于2015年6 月30日向A公司定向增发800万股普通股股票(每股面值1元)，并于当日办理了股权登记手续。2015年6月30日甲公司普通股收盘价为每股20.65元。

　　③甲公司于2015年6月30日取得控制权。甲公司为定向增发普通股股票，支付佣金和手续费150万元;发生评估和审计费用20万元，已通过银行存款支付。甲公司与A公司在交易前不存在任何关联方关系。

　　(2)乙公司2015年6月30日至12月31日实现的净利润为2000万元，其他综合收益变动增加100万元、其他所有者权益变动增加60万元。2016年2月20日乙公司宣告并发放现金股利1000万元。乙公司2016年上半年实现的净利润为4000万元，其他综合收益变动增加200万元、其他所有者权益变动增加140万元，在此期间甲乙公司之间未发生内部交易。

　　(3)假定(一)，2016年6月30日，甲公司将其持有的对乙公司48%的股权出售给某企业(即甲公司出售持有的对乙公司股权投资的60%)，出售取得价款10000万元，甲公司出售乙公司股权后仍持有乙公司32%的股权，并在乙公司董事会指派了一名董亊。对乙公司长期股权投资由成本法改为权益法核算。甲公司按净利润的10%提取盈余公积。