2020年税务师《税法二》章节提升题：车船税_第3页

　　参考答案及解析

　　一、单项选择题

　　1.

　　【答案】C

　　【解析】车船税采用定额幅度税率。

　　2.

　　【答案】B

　　【解析】客车以每辆为计税单位。

　　3.

　　【答案】A

　　【解析】车辆的具体适用税额由省、自治区、直辖市人民政府依照《车船税税目税额表》规定的税额幅度和国务院的规定确定。

　　4.

　　【答案】C

　　【解析】省、自治区、直辖市人民政府根据当地实际情况，可以对公共交通车船，农村居民拥有并主要在农村地区使用的摩托车、三轮汽车和低速载货汽车定期减征或者免征车船税。

　　5.

　　【答案】D

　　【解析】从事机动车第三者责任强制保险业务的保险机构为机动车车船税的扣缴义务人。

　　6.

　　【答案】A

　　【解析】车船税的纳税地点为车船的登记地或车船税扣缴义务人所在地;依法不需要办理登记的车船，车船税的纳税地点为车船的所有人或者管理人所在地。

　　7.

　　【答案】B

　　【解析】车船税纳税义务发生时间为取得车船所有权或管理权的当月，即为购买车船的发票或者其他证明文件所载日期的当月。纯电动商用车免征车船税。该企业当年应缴纳车船税=2×6×100+1×150×6/12=1275(元)。

　　8.

　　【答案】B

　　【解析】插电式混合动力汽车免征车船税;非插电式混合动力乘用车减半征收车船税;非机动驳船按照机动船舶税额的50%计征车船税。该企业当年应缴纳车船税=3×400×50%+5×2000×4+6×1800×4×50%=62200(元)。

　　9.

　　【答案】B

　　【解析】拖船按照发动机功率每1千瓦折合净吨位0.67吨计算征收车船税;拖船和非机动驳船分别按照机动船舶税额的50%计算车船税。该船舶公司2019年应缴纳车船税=200×3×5×50%+4×0.67×3×50%=1504.02(元)。

　　10.

　　【答案】B

　　【解析】在一个纳税年度内，已完税的车船被盗抢、报废、灭失的，纳税人可以凭有关管理机关出具的证明和完税证明，向纳税所在地的主管税务机关申请退还自被盗抢、报废、灭失月份起至该纳税年度终了期间的车船税税款。该企业2019年实际应缴纳的车船税=10×60×6+360×4-360×2/12=4980(元)。

　　11.

　　【答案】D

　　【解析】《车船税法》及其实施条例涉及的整备质量、净吨位、艇身长度等计税单位，有尾数的一律按照含尾数的计税单位据实计算车船税应纳税额。计算得出的应纳税额小数点后超过两位的可四舍五入保留两位小数。该船舶公司当年应缴纳车船税=(1×2001.6×5+1×0.3×3)÷12×4=3336.3(元)。

　　12.

　　【答案】A

　　【解析】选项BCD均属于车船税的征收范围。

　　13.

　　【答案】D

　　【解析】以载运人员或货物为主要目的的专用汽车，如救护车，不属于专用作业车。

　　14.

　　【答案】A

　　【解析】非机动车辆(手推车)不属于车船税征税范围。

　　15.

　　【答案】C

　　【解析】车船税的纳税地点为车船的登记地或车船税扣缴义务人所在地;依法不需要办理登记的车船，车船税的纳税地点为车船的所有人或者管理人所在地。

　　16.

　　【答案】D

　　【解析】选项A：已经缴纳车船税的车船，因质量原因，车船被退回生产企业或者经销商的，纳税人可以向纳税所在地的主管税务机关申请退还自退货月份起至该纳税年度终了期间的税款;选项B：车船税扣缴义务人代收代缴欠缴税款的滞纳金，从各省、自治区、直辖市人民政府规定的申报纳税期限截止日期的次日起计算;选项C：境内单位和个人将船舶出租到境外的，应依法征收车船税。

　　17.

　　【答案】B

　　【解析】税务机关重点可以通过以下方式加强车船税风险管理：(1)将申报已缴纳车船税车船的排量、整备质量、载客人数、吨位、艇身长度等信息与税源数据库中对应的信息进行比对，防范少征、错征税款风险;(2)将保险机构、代征单位申报解缴税款与实际入库税款进行比对，防范少征、漏征风险;(3)将车船税联网征收系统车辆完税信息与本地区车辆完税信息进行比对，防范少征、漏征、重复征税风险等。

　　二、多项选择题

　　1.

　　【答案】BDE

　　【解析】选项A：半挂牵引车按照货车税额计征车船税;选项B：挂车按照货车税额的50%计算车船税;选项CDE：拖船和非机动驳船分别按照机动船舶税额的50%计算车船税。

　　2.

　　【答案】ABE

　　【解析】选项C：以“艇身长度每米”为车船税的计税单位;选项D：以“每辆”为车船税的计税单位。

　　3.

　　【答案】ABD

　　【解析】选项C：对节能汽车，减半征收车船税;选项E：对节能汽车，减半征收车船税。

　　4.

　　【答案】BDE

　　【解析】选项B：客货两用车依照货车的计税单位和年基准税额计征车船税;选项D：境内单位和个人租入外国籍船舶的，不征收车船税;选项E：境内单位和个人将船舶出租到境外的，应依法征收车船税。

　　5.

　　【答案】ABE

　　【解析】《车船税法》及其实施条例涉及的整备质量、净吨位、艇身长度等计税单位，有尾数的一律按照含尾数的计税单位据实计算车船税应纳税额。计算得出的应纳税额小数点后超过两位的可四舍五入保留两位小数。车船税纳税义务发生时间为取得车船所有权或者管理权的当月，即为购买车船的发票或者其他证明文件所载日期的当月。该企业当年购置的三轮汽车应缴纳车船税=4×3.4×60/12×4=272(元)。该企业当年购置的低速载货汽车应缴纳车船税=5×4.6×60/12×4=460(元)。该企业当年购置的挂车应缴纳车船税=6×0.4×60/12×4×50%=24(元)。该企业当年共应缴纳车船税=272+460+24=756(元)。

　　6.

　　【答案】AC

　　【解析】选项B：已办理退税的被盗抢车船，失而复得的，纳税人应当从公安机关出具相关证明的当月起计算缴纳车船税;选项DE：已缴纳车船税的车船在同一纳税年度内办理转让过户的，不另纳税，也不退税。

　　7.

　　【答案】ACD

　　【解析】捕捞渔船免征车船税。该企业当年拥有的机动船舶应缴纳车船税=3×200×3=1800(元)。该企业当年拥有的游艇应缴纳车船税=3×6×600=10800(元)。该企业2019年应缴纳车船税=1800+10800=12600(元)。

　　8.

　　【答案】BCDE

　　【解析】选项A：非机动车辆(自行车)不属于车船税的征税范围。

　　9.

　　【答案】BDE

　　【解析】选项A：车船税按年申报，分月计算，一次性缴纳;选项C：车船税纳税义务发生时间为取得车船所有权或者管理权的当月，取得车船所有权或者管理权的当月，即为购买车船的发票或者其他证明文件所载日期的当月。

　　10.

　　【答案】ABCD

　　【解析】税务机关应当积极同相关部门建立联席会议、合作框架等制度，采集以下第三方信息：(1)保险机构代收车船税车辆的涉税信息;(2)公安交通管理部门车辆登记信息;(3)海事部门船舶登记信息;(4)公共交通管理部门车辆登记信息;(5)渔业船舶登记管理部门船舶登记信息;(6)其他相关部门车船涉税信息。