2020年税务师《税法二》强化练习及答案（十二）_第2页

二、计算题

(一)甲企业的机构所在地在北京，2019年发生以下业务：

(1)2019年1月1日，甲企业把其A座办公楼租赁给美国的一家公司，租赁金额为9000美元/年，适用的人民币汇率中间价为1:6.5，租赁期限为一年。

(2)2019年3月1日，甲企业把其B座办公楼无偿给乙企业，并且约定：使用期限为9个月，乙企业无须支付给甲企业任何费用，也无须附带任何条件。但是此办公楼市场租赁价格为18万元/年。

(3)2019年6月30日，甲企业与丙企业签订一租赁协议，租赁协议约定：丙企业租赁甲公司C座办公楼，2019年7至12月为免租使用期，2020至2021年为有偿租赁期，其中有偿租赁价格为12万元/年，C座办公楼房产原值为1000万元。

(4)2019年8月1日甲企业购买了丁企业自办的幼儿园，此幼儿园的房产市场价值为1000万元，账簿记载固定资产原值900万元。

其他相关资料：此题涉及的金额全部为不含税金额，房产税的扣除比例为30%。

根据上述资料，回答下列问题：

1.业务(1)甲企业应缴纳房产税(　)元。

A.7560

B.7020

C.6912

D.10800

『正确答案』B

『答案解析』业务(1)应缴纳房产税=9000×6.5×12%=7020(元)

2.业务(2)甲企业应缴纳房产税(　)元。(此期间为乙企业无租使用期间)

A.21600

B.0

C.16200

D.15000

『正确答案』B

『答案解析』无租使用其他房产的，由房产使用人纳税，所以业务(2)应该是乙企业缴纳房产税，甲企业无需缴纳房产税。

3.2019年业务(3)甲企业应缴纳房产税(　)万元。

A.3.6

B.1.44

C.4.2

D.8.4

『正确答案』D

『答案解析』对出租房产，约定免收租金期限的，在免收租金期间由产权所有人按照房产原值缴纳房产税。2019年业务(3)应缴纳房产税=1000×(1-30%)×1.2%=8.4(万元)。

4.业务(4)甲企业应缴纳房产税(　)万元。

A.10

B.7

C.3.5

D.0

『正确答案』D

『答案解析』企业办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园自用的房产，免征房产税。

(二)甲公司2018年接受税务师事务所纳税审查，关于房产税的有关情况如下：

(1)本年委托施工企业建设的房产在5月9日办理验收手续，入账价值是450万元(含中央空调50万元)验收投入使用;同时转入固定资产的还有当时为基建工地服务的工棚，原值是50万元，目前作为员工的休息室。

(2)6月30日，将原值为250万元的闲置用房向乙企业投资，协议规定，甲公司每月向乙企业收取不含税固定收入2.5万元，乙企业的经营盈亏情况与甲公司无关。投资前的房产一直处于闲置状态。

(3)7月7日，改建办公楼，办公楼账面原值550万元，已计提折旧10万元，为改造支付费用120万元，加装排水系统支付35万元，该排水系统单独作为固定资产入账，7月底完成改建工程，交付使用。

(4)8月30日，将原值为150万元的闲置房产按照市场价格出租给个人居住，不含税月租金5万元。

(已知：该省规定，计算房产税时按原值的30%作为扣除额，以上均为不含税金额。)

根据上述资料，回答下列问题：

1.甲公司业务(1)2018年应纳房产税(　)万元。

A.2.21

B.2.45

C.1.96

D.2.47

『正确答案』B

『答案解析』凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施应计入房产原值计征房产税;施工企业将基建工地服务的工棚转让给基建单位的，应从基建单位接收的次月起照章纳税;纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之次月起缴纳房产税。

应纳房产税=(450+50)×(1-30%)×1.2%×7÷12=2.45(万元)

2.甲公司业务(2)投资的房产2018年应纳房产税(　)万元。

A.3.6

B.2.85

C.2.48

D.2.24

『正确答案』B

『答案解析』投资前闲置的房产也应当缴纳房产税，从价的房产税=250×(1-30%)×1.2%×6÷12=1.05(万元)。

该企业以房产对外投资，收取固定收入，不承担联营风险，实际上是以联营名义取得房产的租金，应由出租方按租金收入计缴房产税。从租的房产税=2.5×6×12%=1.8(万元)。

合计应纳的房产税=1.05+1.8=2.85(万元)

3.甲公司业务(3)办公楼2018年应纳房产税(　)万元。

A.5.62

B.5.12

C.5.58

D.5.16

『正确答案』D

『答案解析』应纳房产税=550×(1-30%)×1.2%×7÷12+(550+120+35)×(1-30%)×1.2%×5÷12=5.16(万元)

4.甲公司业务(4)闲置房产2018年应纳房产税(　)万元。

A.0.84

B.1.64

C.0.78

D.1.85

『正确答案』B

『答案解析』该房屋出租后从9月份起缴纳从租的房产税，从2008年3月1日起，对企事业单位、社会团体以及其他组织按市场价格向个人出租用于居住的住房，减按4%的税率征收房产税。甲公司1-8月应纳房产税=150×(1-30%)×1.2%×8÷12=0.84(万元)。

9-12月应纳房产税=5×4×4%=0.8(万元)

共计应纳房产税=0.84+0.8=1.64(万元)