2020年税务师《税法二》强化练习及答案（九）_第3页

一、单选题

【单选题】【答案】D

【解析】对于独立于房屋之外的建筑物，如围墙、烟囱、水塔、变电塔、油池油柜、酒窖菜窖、酒精池、糖蜜池、室外游泳池、玻璃暖房、砖瓦石灰窑以及各种油气罐等，不属于房产，不属于房产税的征税范围。

【单选题】【答案】 C

【解析】 独立于房屋之外的建筑物，如围墙、烟囱、水塔、变电塔、油池油柜、酒窖菜窖、酒精池、糖蜜池、室外游泳池、玻璃暖房、砖瓦石灰窑以及各种油气罐等，不属于房产。房地产开发企业开发的待售商品房，不征收房产税。

【单选题】【答案】 B

【解析】 容积率=总建筑面积/总用地面积，甲企业容积率=17000÷25000 = 0.68 ，乙企业容积率=7000÷25000=0.28;选项 C，对按照房产原值计税的房产，无论会计上如何核算，房产原值都应包含地价;选项 D，容积率低于 0.5，按房产建筑面积的 2 倍计算面积并据此确定计入房产原值的地价。

【单选题】【答案】A

【解析】对个人出租住房，不区分用途，按 4%的税率征收房产税。农村居民住房不属于房产税的征税范围。

【单选题】【答案】D

【解析】应缴纳房产税=500×(1-20%)×1.2%×4÷12+1.5×8×12%=3.04 万元

【单选题】【答案】A

【解析】以房产投资联营，取得固定收入，不承担联营风险，视同出租。应纳房产税=3000

×(1-30%)×1.2%×4÷12+160×12%=27.6(万元)。

【单选题】【答案】A

【解析】应缴纳房产税=80×70%×(1-30%)×1.2%×10000×10/12=3920(元)

【单选题】【答案】A

【解析】个人出租住房减按 4%的税率计征房产税。

赵某 2018 年应缴纳房产税=5000×11×4%=2200(元)

二、多选题

【多选题】【答案】ABE

【解析】选项 C：公园、名胜古迹自用的房产是免税的，但是公园、名胜古迹内附设的营业单位如：影剧院、饮食部、茶社、照相馆等所使用的房产及出租的房产，应征收房产税;选项 D：个人自用的非营业用房免征房产税，但是对外出租的住房应该按 4%的税率计算缴纳房产税。

【多选题】【答案】 ABCD

【解析】 产权所有人、承典人不在房屋所在地的，或者产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人或使用人纳税。

【单选题】【答案】ACD

【解析】选项 A，产权出典的，由承典人纳税;选项 C，纳税单位无租使用免税单位房产的，由纳税单位代为缴纳房产税;选项 D，产权所有人不在房屋所在地的，由房产代管人或者使用人缴纳房产税。

【多选题】【答案】ACE

【解析】选项 B：出租的名胜古迹空余房产，应征收房产税;选项 D：对除中国人民银行总行所属分支机构以外的专业银行等金融机构和保险公司的房产，均应按规定征收房产税。

【多选题】【答案】ABD

【解析】选项 A：房产税实行按年征收，分期缴纳;选项 B：纳税人对原有房产进行扩建引起房产原值发生变化的，应及时向税务机关办理变更登记;选项 DE：房产不在同一地方的纳税人，应按房产的坐落地点分别向房产所在地的税务机关缴纳房产税。

【多选题】【答案】ABCE

【解析】选项 D：对于更换房屋附属设备和配套设施的，将其价值计入房产原值时，可扣减原来相应设备和设施的价值;对附属设备和配套设施中易损坏，需要经常更换的零配件，更新后不再计入房产原值，原零配件的原值也不扣除。

【多选题】【答案】CDE

【解析】选项 A：租赁合同约定有免收租金期限的出租房产，免收租金期间由产权所有人按照房产余值缴纳房产税。选项 B：融资租赁的房产，由承租人自融资租赁合同约定开始日的次月起依照房产余值缴纳房产税;合同未约定开始日的，由承租人自合同签订的次月起依照房产余值缴纳房产税。选项 C：纳税单位和个人无租使用房产管理部门、免税单位及纳税单位的房产，应由使用人代为缴纳房产税。

【多选题】【答案】 BCD

【解析】 保险公司没有免征房产税的优惠，选项 A 不符合题意;房地产开发企业自建的商品房尚未出售前，不征房产税，选项 B 符合题意;实行差额预算管理的事业单位对其本身自用的房产免征房产税，选项 C 符合题意;对房管部门按政府规定价格向居民出租的公有住房暂免征收房产税，选项 D 符合题意;房屋大修停用在半年以上的在大修期间免房产税，大修停用 3 个月，未超过半年，不免税，选项 E 不符合题意。

【多选题】【答案】ACDE

【解析】选项 B，应征收房产税。

【多选题】【答案】ACDE

【解析】选项 B，外商投资企业自用的房产，应缴纳房产税，没有免税规定