2020年税务师考试《税法二》精选习题及参考答案十九_第3页

答案及解析

一、单项选择题

1.

【答案】D

【解析】对于投资联营，投资者参与利润分红，共担风险的，以房产的余值作为计税依据计征房产税;对以房产投资，收取固定利润，不承担联营风险的，按租金收入计征房产税。

。

2.

【答案】A

【解析】我国房产税实行按年征收、分期缴纳的方式

3.

【答案】D

【解析】房产税在城市、县城、建制镇和工矿区征收，其征税范围不包括农村。

4.

【答案】A

独立于房屋之外的玻璃暖房不属于房产，不用计算缴纳房产税;纳税人对原有房屋进行改建、扩建【解析】的，要相应增加房屋的原值;对于更 换房屋附属设备和配套设施的，在将其价值计入房产原值时，可扣减原来相应设备和设施的价值;该公司2016年应缴纳房产税=4000 ×(1-20%)×1.2% ×10 /12 +[ 4000 +500 +(350 -200)]×(1-20%)×1.2% ×2/12 =39.44(万元)。

5.

【答案】C

【解析】对居民住宅区内业主共有的经营性房产，由实际经营(包括自营和出租)的代管人或使用人缴纳房产税。自营的，依照房产原值减除10%～30%后的余值计征，没有房产原值或不能将共 有住房其中划分开 的，由房产所在地地方税务机关参照同类房产核定房产原值出租的，依照租金计征房产税。应纳房产税=1000×12 ×12% /10000 +200 ×3/4×(1-20%)×1.2% =1.584(万元)。

6.

【答案】A

【解析】自2016年1房产月1日至2018年12月31日，对饮水工程运营管理单位自用的生产、办公用房产，免征税。该单位2017年应缴纳房产税=50 ×12% =6(万元)。【解析】

7.

【答案】D

【解析】对房地产开发企业建造的商品房，在出售之前不征收房产税。但对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。所以对于出售的8栋房产不用缴纳房产税，但针对出租的2栋需要缴纳房产税，5月1日开始出租，应计算8个月租金的房产税;2016年该房地产开发企业应纳房产税=12 /12 ×8×12% =0.96(万元)

8.

【答案】D

【解析】选项A，对出租房产，租赁双方签订的租赁合同约定有免租期间的，免收租金期间由产权所有人按照房产原值缴纳房产税;选项B，产权出典的房产，由承典人依照房产余值缴纳房产税;选项C，产权属于国家所有的，由经营管理单位纳税。

9.

【答案】D

【解析】纳税人出租、出借房产，自交付出租、出借本企业房产之次月起，缴纳房产税。

10.

【答案】C

【解析】选项A. B. D照常征收房产税。

二、多项选择题

1.

【答案】BE

【解析】选项A，原有房产用于生产经营的，从生产经营之月起缴纳房产税;选项C，纳税人购置存量房地产，自房产证签发次月起缴纳房产税;选项D，纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用次月起缴纳房产税。

2.

【答案】BD

【解析】对居民住宅区内业主共有的经营性房产，由实际经营(包括自营和出租)的代管人或使用人缴纳房产税。其自营的，依照房产原值减除10%至30%后的余值计征，没有房产原值或不能将共有住房划分开的，由房产所在地地方税务机关参照同类房产核定房产原值;出租的，依照租金计征。

3.

【答案】BCD

【解析】选项A：对房地产开发企业建造的商品房，在出售前不征收房产税;但对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。选项E：企业办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园自用的房产，免征房产税。

4.

【答案】AC

【解析】融资租赁的房产，由承租人自融资租赁合同约定开始日的次月起依照房产余值缴纳房产税;合同未约定开始日的，由承租人自合同签订的次月起依照房产余值缴纳房产税

5.

【答案】AC

【解析】国家机关自用的房产免征房产税，但是出租的房产需要按规定征收房产税，所以A政府机关应缴纳房产税=150 ×12% =18(万元)。B公司的房产原值的70%应该按照房产余值计税，30%的房产在1～7月从价计征，8～12月从租计征。B公司应缴纳房产税=1000 ×70% ×(1-20%)×1.2% +1000 ×30% ×(1-20%)×1.2% ×7/12 +8×12% =9.36(万元)。该写字楼合计应纳房产税=18 +9.36 =27.36(万元)。

6.

【答案】BCDE

【解析】选项A：房地产开发企业建造的商品房，在出售前不征收房产税，但是对出售前房地产开发企业已使用或者出租、出借的商品房按规定征收房产税

7.

【答案】BDE

【解析】选项A. C免征房产税

8.

【答案】BDE

【解析】选项A：将原有房产用于生产经营的，从生产经营之月起，计征房产税;选项C：购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起计征房产税。

9.

【答案】BDE

【解析】选项A：对邮政部门坐落在城市、县城、建制镇和工矿区范围内的房产，应当依法征收房产税;选项C：对于副食品批发用房没有免税的规定

10.

【答案】ABDE

【解析】房产税各地一般按季或半年征收