2020年税务师考试《税法二》精选习题及参考答案十五_第3页

参考答案：

单项选择题

1、答案：C

解析：(1)在农业(农业机械)部门登记为拖拉机的车辆，免征车船税;(2)卡车应纳税额=6×60×10=3600(元);(3)汽车挂车没有优惠的规定，应纳税额=4.5×60×5=1350(元);(4)载客汽车应纳税额=10×420=4200(元);该运输公司应纳车船税=3600+1350+4200=9150(元)

2、答案：A

解析：应纳车船税=4000×15×5+1600×5×4+3200/2×4×6×50%+200×10×3×50%=354200(元)拖船和非机动驳船分别按船舶税额的50%计算。

3、答案：B

解析：车船税的征税范围是依法应当在车船管理部门登记的车船。

4、答案：D

解析：车船税采用定额税率，即对征税的车船规定单位固定税额。

5、答案：A

解析：从事机动车交通事故责任强制保险业务的保险机构为机动车车船税的扣缴义务人，应当依法代收代缴车船税。车辆、船舶的所有人或者管理人为车船税的纳税人，应当照章缴纳车船税。

6、答案：A

解析：省、自治区、直辖市人民政府可以根据当地实际情况，对城市、农村公共交通给予定期减免、免税。

7、答案：B

解析：客货两用车应纳税=3×30×3=270(元);小轿车应纳税=2×420=840(元)。合计应纳车船税=840+270=1110(元)

8、答案：B

解析：养殖渔船属于征税范围，但是享受免税优惠。车船税的征收范围为车辆和船舶，不包括火车、飞机。

9、答案：B

解析：载客汽车以辆为计税标准;船舶(包括拖船)以净吨位为计税标准。

10、答案：A

解析：应纳车船税=4000×15×5+1600×5×4+3200/2×4×6×50%+200×10×3×50%=354200(元) 拖船和非机动驳船分别按船舶税额的50%计算。

11、答案：B

解析：载客汽车以辆为计税标准;船舶(包括拖船)以净吨位为计税标准。

12、答案：A

解析：车辆自重吨位尾数在0.5吨以下者，按0.5吨计算;应纳车船税=3×1.5×80×5/12=150(元)

多项选择题

1、答案：ABE

解析：依照我国有关法律和我国缔结或者参加的国际条约的规定应当予以免税的外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其有关人员免车船税。

2、答案：AB

解析：车辆自重尾数在0.5吨以下(含0.5吨)的，按照0.5吨计算;超过0.5吨的，按照1吨计算。船舶净吨位尾数在0.5吨以下(含0.5吨)的不予计算，超过0.5吨的按照1吨计算。1吨以下的小型船，一律按照1吨计算。

3、答案：ABD

解析：车辆自重尾数在0.5吨以下(含0.5吨)的，按照0.5吨计算;超过0.5吨的，按照1吨计算。从事运输业务的专项作业车所挂的挂车，按载货汽车的自重吨位计征车船税，没有减免优惠;1吨以下的小型船，一律按照1吨计算;客货两用汽车按照载货汽车的计税单位和税额标准计征车船税。

4、答案：ACD

解析：扣缴义务人在代收车船税时，应当在机动车交通事故责任强制保险的保险单上注明已收税款的信息，作为纳税人完税的证明。除另有规定外，扣缴义务人不再给纳税人开具代扣代收税款凭证;车辆自重尾数在0.5吨以下(含0.5吨)的，按照0.5吨计算;超过0.5吨的，按照1吨计算。

5、答案：CE

解析：对于2007年1月1日以后购置的车辆，纳税人从购置时起一直未缴纳车船税的;购置当年欠缴的税款=计税单位×年单位税额÷12×应纳税月份数。应纳税月份数为车辆登记日期的当月起至该年度终了的月份数。若车辆尚未到车船管理部门登记，则应纳税月份数为购置日期的当月起至该年度终了的月份数。则2009年应补税额=(25.5+25.5)×60÷12×8=2040(元)购置年度以后欠缴税款=计税单位×年单位税额×(本次缴税年度-车辆登记年度-1)补缴2010年的税款=(25.5+25.5)×60×(2011-2009-1)=3060(元)

6、答案：ABD

解析：省级人民政府可以根据当地实际情况，对城市、农村公共交通车船给予定期减税、免税，但是不属于法定免税。

7、答案：BCDE

解析：车船税的纳税义务发生时间，为车船管理部门核发的车船登记证书或者行驶证书所记载日期的当月。

8、答案：ADE

解析：外商投资企业和外国企业以及外籍人员也适用车船税的规定。

9、答案：CDE

解析：人民共和国车船税暂行条例规定，下列车船免征车船税：(1)非机动车船(不包括非机动驳船);(2)拖拉机;(3)捕捞、养殖渔船;(4)军队、武警专用的车船;(5)警用车船;(6)按照有关规定已经缴纳船舶吨税的船舶;(7)依照我国有关法律和我国缔结或者参加的国际条约的规定应当予以免税的外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其有关人员的车船。省级人民政府可以根据当地实际情况，对城市、农村公共交通车船给予定期减税、免税。

10、答案：BD

解析：选项C，境内拥有或管理车船的外商投资企业、外国企业、外籍人员从2007年1月1日起，也缴纳车船税;四轮农用运输车属于低速货车，属于车船税的纳税范围。

11、答案：ACE

解析：车船税的纳税义务发生时间，为车船管理部门核发的车船登记证书或者行驶证书所记载日期的当月。纳税人未按规定到车船管理部门办理应税车船登记手续的，以车船购置发票所载开具时间的当月作为车船税的纳税义务发生时间。

12、答案：ABD