2019年税务师考试《税法二》提升试题及解析（7）

【1】船舶吨税的纳税人未按期缴清税款的，自滞纳税款之日起至缴清税款之日内，按日加收滞纳金的比率是滞纳税款的(　)。

A.0.2%

B.0.5‰

C.2%

D.5%

『正确答案』B

『答案解析』因应税船舶违反规定造成少征或者漏征税款的，海关可以自应当缴纳税款之日起3年内追征税款，并自应当缴纳税款之日起加征少征或者漏征税款0.5‰的滞纳金。

【2】2018年10月10日，甲国某运输公司一艘拖船驶入我国某港口，该拖船发动机功率为48000千瓦，拖船负责人已向我国海关领取了吨税执照，在港口停留期为30天，甲国已与我国签订有相互给予船舶税最惠国待遇条款。税额标准见下表。该拖船负责人应向我国海关缴纳的船舶吨税(　)元。

税目（按船舶净吨位划分）	税率（元/净吨）
	普通税率（按执照期限划分）			优惠税率（按执照期限划分）
	1年	90日	30日	1年	90日	30日
不超过2000净吨	12.6	4.2	2.1	9.0	3.0	1.5
超过2000净吨，但不超过10000净吨	24.0	8.0	4.0	17.4	5.8	2.9
超过10000净吨，但不超过50000净吨	27.6	9.2	4.6	19.8	6.6	3.3
超过50000净吨	31.8	10.6	5.3	22.8	7.6	3.8

A.53064　　　　B.73968

C.79200　　　　D.106128

『正确答案』A

『答案解析』拖船按相同净吨位船舶税率的50%计征税款，拖船按照发动机功率每千瓦折合净吨位0.67吨。应缴纳的船舶吨税=48000×0.67×3.3×50%=53064(元)

【3】根据《船舶吨税法》的规定，应税船舶发现多缴税款的，可以自缴纳税款之日起(　)年内以书面形式要求海关退还多缴的税款并加算银行同期活期存款利息。

A.1　　　　B.2

C.3　　　　D.5

『正确答案』C

『答案解析』应税船舶发现多缴税款的，可以自缴纳税款之日起3年内以书面形式要求海关退还多缴的税款并加算银行同期活期存款利息。

【4】下列从境外进入我国港口，免征船舶吨税的船舶是(　)。

A.拖船

B.非机动驳船

C.养殖渔船

D.执照期满24小时内上下客货的船舶

『正确答案』C

『答案解析』捕捞、养殖渔船，免征船舶吨税。

【5】下列船舶中，免征船舶吨税的有(　)。

A.养殖渔船

B.非机动驳船

C.军队征用的船舶

D.应纳税额为人民币80元的船舶

E.自境外以受赠方式取得船舶所有权的初次进口到港的空载船舶

『正确答案』ACE

『答案解析』选项B，非机动驳船按相同净吨位船舶税率的50%计征船舶吨税;选项D，应纳税额为人民币50元以下的船舶，免征船舶吨税。

【6】关于船舶吨税征收管理，下列说法正确的有(　)。

A.吨税由税务机关负责征收

B.应税船舶负责人应当自海关填发吨税缴款凭证之日起15日内缴清税款

C.《吨税执照》在期满前毁损或者遗失的，应当向原发照海关书面申请核发《吨税执照》副本，不再补税

D.吨税纳税义务发生时间为应税船舶进入港口的次日

E.应税船舶在《吨税执照》期限内，因税目税率调整或者船籍改变而导致适用税率变化的，《吨税执照》继续有效

『正确答案』BCE

『答案解析』选项A，吨税由海关负责征收;选项D，吨税纳税义务发生时间为应税船舶进入港口的当日。

【7】根据《船舶吨税法》的规定，应税船舶到达港口前，经海关核准先行申报并办结出入境手续的，应税船舶负责人应当向海关提供与其依法履行吨税缴纳义务相适应的担保，下列财产、权利可以用于担保的有(　)。

A.债券

B.存单

C.支票

D.除人民币外的可自由兑换货币

E.海关依法认可的其他财产、权利

『正确答案』ABCE

『答案解析』选项D，人民币、可自由兑换货币可以用于担保。

【8】下列说法符合船舶吨税法规定的有(　)。

A.自中国境外港口进入境内港口的应税船舶应当缴纳船舶吨税

B.中国籍的应税船舶，船籍国与中国签订含有相互给予船舶税费最惠国待遇条款的条约或者协定的应税船舶适用普通优惠税率

C.吨税执照期满后24小时内上下客货的船舶免税

D.吨税税款、税款滞纳金、罚款以人民币计算

E.应税船舶在《吨税执照》期满后尚未离开港口的，应当申领新的《吨税执照》，自上一次执照期满的当日起续缴船舶吨税

『正确答案』AD

『答案解析』选项B，中国籍的应税船舶，船籍国与中国签订含有相互给予船舶税费最惠国待遇条款的条约或者协定的应税船舶适用优惠税率;选项C，吨税执照期满后24小时内不上下客货的船舶免税;选项E，应税船舶在《吨税执照》期满后尚未离开港口的，应当申领新的《吨税执照》，自上一次执照期满的次日起续缴吨税。

【9】根据《船舶吨税法》的规定，吨税执照期限内，海关按照实际发生的天数批注延长吨税执照期限的有(　)。

A.养殖渔船

B.修理、改造并不上下客货的船舶

C.军队、武装警察部队征用的船舶

D.自境外以购买方式取得船舶所有权的初次进口到港的空载船舶

E.自境外以受赠方式取得船舶所有权的初次进口到港的空载船舶

『正确答案』BC

『答案解析』选项A、D、E，养殖渔船、自境外以购买、受赠、继承等方式取得船舶所有权的初次进口到港的空载船舶免税，属于直接优惠。

【10】下列占用耕地的行为，不征收耕地占用税的是(　)。

A.农田水利设施占用耕地

B.医院内职工住房占用耕地

C.城区内机动车道占用耕地

D.专用铁路和铁路专用线占用耕地

『正确答案』A

『答案解析』占用耕地建设农田水利设施的，不缴纳耕地占用税。