2019年税务师考试《税法二》提升试题及解析（7）_第2页

【11】农村居民王某，2019年10月经批准占用耕地2000平方米，其中1500平方米用于种植大棚蔬菜，500平方米用于新建自用住宅(符合当地规定标准，住宅自用)。假设耕地占用税为20元/平方米，王某当年应缴纳耕地占用税(　)元。

A.5000

B.10000

C.30000

D.40000

『正确答案』A

『答案解析』农村居民在规定用地标准以内占用耕地新建自用住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税。应缴纳耕地占用税=500×20×50%=5000(元)

【12】下列耕地占用行为，减按每平方米2元的税额征收耕地占用税的是(　)。

A.铁路线路、港口、航道占用耕地

B.农村居民新建住宅占用耕地

C.军事设施占用耕地

D.学校占用耕地

『正确答案』A

『答案解析』铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道占用耕地，减按每平方米2元的税额征收耕地占用税。选项B，农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税;选项C、D，均免征耕地占用税。

【13】下列关于耕地占用税减免税优惠的说法，正确的是(　)。

A.建设直接为农业生产服务的生产设施占用林地的不征耕地占用税

B.专用铁路占用耕地的减按2元/平方米的税额征收耕地占用税

C.农村居民搬迁新建住宅占用耕地的免征耕地占用税

D.专用公路占用耕地的免征耕地占用税

『正确答案』A

『答案解析』选项B、D，专用铁路和专用公路占用耕地的，按照当地适用税额缴纳耕地占用税。选项C，农村居民经批准搬迁，原宅基地恢复耕种，凡新建住宅占用耕地不超过原宅基地面积的，不征收耕地占用税;超过原宅基地面积的，对超过部分按照当地适用税额减半征收耕地占用税。

【14】下列用地行为，应征收耕地占用税的有(　)。

A.农田水利占用耕地

B.企业新建厂房占用耕地

C.修建专用公路占用耕地

D.飞机场修建跑道占用耕地

E.新建住宅和办公楼占用林地

『正确答案』BCDE

『答案解析』农田水利占用耕地的，不征收耕地占用税。铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道占用耕地，减按每平方米2元的税额征收耕地占用税。

【15】某县直属中心医院，2019年5月6日收到土地管理部门办理农用地手续，占用耕地9万平方米，其中医院内职工住房占用果树园地1.5万平方米，占用养殖水面1万平方米，所占耕地适用的税额为20元/平方米。下列关于耕地占用税说法正确的有(　)。

A.该医院耕地占用税的计税依据是2.5万平方米

B.该医院应缴纳耕地占用税50万元

C.耕地占用税在纳税人获准占用耕地环节一次性课征

D.养殖水面属于其他农用地，不属于耕地占用税征税范围

E.该医院占用耕地的纳税义务发生时间为2019年5月6日

『正确答案』ABCE

『答案解析』县级以上人民政府卫生行政部门批准设立的医院内专用于提供医护服务的场所及配套设施是免征耕地占用税的，医院内职工住房占用耕地要正常交税。耕地占用税计税依据是2.5万平方米，耕地占用税=2.5×20=50(万元)。经批准占用耕地的，耕地占用税纳税义务发生时间为纳税人收到土地管理部门办理占用农用地手续通知的当天。

【16】下列关于耕地占用税的说法正确的有(　)。

A.占用园地从事非农业建设视同占用耕地征收耕地占用税

B.耕地占用税由税务局负责征收

C.减免耕地占用税后纳税人改变原占地用途、不再属于减免税情形的，应当补缴耕地占用税

D.耕地占用税采用地区差别比例税率

E.医院内职工住房占用耕地的应按照当地适用税额缴纳耕地占用税

『正确答案』ABCE

『答案解析』选项D，耕地占用税采用地区差别定额税率，而非比例税率。

【17】村民张某2018年起承包耕地面积3000平方米。2019年将其中300平方米用于新建住宅，其余耕地仍和上年一样使用，即700平方米用于种植药材，2000平方米用于种植水稻。当地耕地占用税税率为25元/平方米，张某2019年应缴纳的耕地占用税为(　)。

A.3750元

B.7500元

C.12500元

D.25000元

『正确答案』A

『答案解析』农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税。张某应缴纳耕地占用税=300×25÷2=3750(元)

【18】某航空公司经批准占用耕地500000平方米，于2018年5月31日办妥占用耕地手续，其中用于建设飞机场跑道、停机坪占地320000平方米、候机厅占地100000平方米、宾馆和办公楼占地80000平方米。2019年6月6日，航空公司就该耕地与当地政府签订土地出让合同，支付土地补偿费4200万元、拆迁补偿费500万元、市政配套费300万元。当地耕地占用税税额为12元/平方米、城镇土地使用税年税额为4元/平方米、契税税率为4%。

根据上述资料，回答下列问题：

(1)航空公司应缴纳耕地占用税(　)万元。

A.280　　　　　B.384

C.216　　　　　D.448

『正确答案』A

『答案解析』飞机场跑道、停机坪占用耕地，减按每平方米2元的税额征收耕地占用税。

航空公司应缴纳耕地占用税=320000×2÷10000+(100000+80000)×12÷10000=280(万元)

(2)航空公司与政府签订的土地出让合同应缴纳契税(　)万元。

A.180　　　B.188　　　C.168　　　D.200

『正确答案』D

『答案解析』以协议方式出让的，其契税计税价格为成交价格。成交价格包括土地出让金、土地补偿费、安置补助费、地上附着物和青苗补偿费、拆迁补偿费、市政建设配套费等承受者应支付的货币、实物、无形资产及其他经济利益。

航空公司应缴纳契税=(4200+500+300)×4% =200(万元)

(3)航空公司与政府签订的土地出让合同应缴纳印花税(　)万元。

A.2.25　　　B.2.35　　　C.2.10　　　D.2.50

『正确答案』D

『答案解析』签订的土地出让合同按照产权转移书据税目缴纳印花税。税率为0.5‰。

航空公司应缴纳印花税=(4200+500+300)×0.5‰=2.5(万元)

(4)航空公司2019年度应缴纳城镇土地使用税(　)万元。

A.42.00　　　　　　B.55.98

C.36.00　　　　　　D.65.32

『正确答案』A

『答案解析』机场飞行区(包括跑道、滑行道、停机坪、安全带、夜航灯光区)用地，免征城镇土地使用税。纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满1年时开始缴纳城镇土地使用税。航空公司2019年度应缴纳城镇土地使用税=(100000+80000)×4×7÷12÷10000=42(万元)