2019年税务师考试《税法二》强化试题及答案15

(多选题)下列凭证中，免征印花税的有(　)。

A.与高校学生签订的学生公寓租赁合同

B.县政府批准企业改制签订的产权转移书据

C.国际金融组织向我国企业提供优惠贷款书立合同

D.贴息贷款合同

E.证券投资保护基金有限责任公司新设立的资金账簿

『正确答案』ABDE

『答案解析』选项C，外国政府或国际金融组织向我国政府及国家金融机构提供优惠贷款所书立的合同免予贴花。

(多选题)下列合同中，可免征印花税的有(　)。

A.签订的无息、贴息贷款合同

B.出售标准住宅签订的购销合同

C.企业因改制签订的产权转移合同

D.接收被处置证券公司财产签订的产权转移合同

E.外国政府或国际金融组织向我国企业提供的优惠贷款所书立的合同

『正确答案』 ACD

『答案解析』选项B，按产权转移书据征收印花税;选项E，外国政府或国际金融组织向我国政府及国家金融机构提供优惠贷款所书立的合同，免征印花税。

(多选题)下列凭证中，无须缴纳印花税的有(　)。

A.外国政府向我国企业提供优惠贷款所签订的借款合同

B.银行同业拆借所签订的借款合同

C.无息、贴息贷款合同

D.仓库设置的属于会计核算范围，记载金额的相关账簿

E.财产所有人将财产捐赠给学校所书立的各类书据

『正确答案』 BCE

『答案解析』选项A，外国政府向我国政府及国家金融机构提供优惠贷款所签订的借款合同免征印花税;选项D，仓库设置的属于会计核算范围，记载金额的相关账簿需要缴纳印花税。

(多选题)下列关于印花税的说法中，正确的有(　)。

A.对多贴花的凭证，不予退税

B.印花税应当在书立或领受时贴花

C.对财产租赁合同的应纳税额超过1角但不足1元的，按1元贴花

D.伪造印花税票，由税务机关责令改正，并处以2000元以上5000元以下的罚款

E.财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位、学校、国有企业所立的书据免税

『正确答案』ABC

『答案解析』选项D，伪造印花税票的，由税务机关责令改正，处以2000元以上1万元以下的罚款;选项E，财产所有人将财产赠与国有企业没有免税的优惠。

(多选题)税务机关可以核定纳税人印花税计税依据的情形有(　)。

A.账册混乱难以查账的

B.未如实登记和完整保存应税凭证的

C.未按规定建立印花税应税凭证登记簿的

D.不如实提供应税凭证致使计税依据明显偏低的

E.在检查中发现纳税人有未按规定汇总缴纳印花税情况的

『正确答案』BCDE

『答案解析』纳税人有下列情形的，地方税务机关可以核定纳税人印花税计税依据：

(1)未按规定建立印花税应税凭证登记簿，或未如实登记和完整保存应税凭证的;

(2)拒不提供应税凭证或不如实提供应税凭证致使计税依据明显偏低的;

(3)采用按期汇总缴纳办法的，未按地方税务机关规定的期限报送汇总缴纳印花税情况报告，经地方税务机关责令限期报告，逾期仍不报告的或者地方税务机关在检查中发现纳税人有未按规定汇总缴纳印花税情况。

(单选题)下列合同中，属于印花税列举应税合同范围的是(　)。

A.某银行向另一银行签订的拆借800万元人民币的合同

B.企业与主管部门签订的租赁承包经营合同

C.某企业与科技公司签订的技术服务合同

D.某公司和税务师事务所签订的管理咨询合同

『正确答案』 C

『答案解析』印花税相关法规明确规定：借款合同中的银行同业拆借所签的借款合同，企业与主管部门签订的租赁承包经营合同，技术服务合同中的会计、税务、法律咨询合同不属于印花税规定的列举征税范围。

(多选题)下列合同中，应该征收印花税的有(　)。

A.未按期兑现的合同

B.电网与用户之间签订的供用电合同

C.发电厂与电网之间签订的购售电合同

D.国家指定的收购部门与农民个人签订的农产品收购合同

E.企业与会计师事务所签订的审计合同

『正确答案』 AC

『答案解析』选项B，电网与用户之间签订的供用电合同不属于印花税列举征税的凭证，不征收印花税;选项D，国家指定的收购部门与村民委员会、农民个人书立的农副产品收购合同，属于免税合同;选项E，会计、审计合同不属于印花税征税范围。

(单选题)下列关于印花税的纳税人，表述正确的是(　)。

A.各类电子应税凭证的使用人为纳税人

B.保人、证人为纳税人

C.在国外使用应税凭证的单位和个人为纳税人

D.立账簿人为纳税人

『正确答案』 D

『答案解析』各类电子应税凭证的签订人为印花税的纳税人;领取权利许可证照的，以领受人为纳税人，保人、证人不属于印花税的纳税人;在国外书立或领受，在国内使用应税凭证的单位和个人为印花税的纳税人，在国外使用应税凭证的单位和个人不是印花税的纳税人。

(多选题)(2016)下列单位，属于印花税纳税义务人的有(　)。

A.技术合同的签订单位

B.贷款合同的担保单位

C.电子应税凭证的签订单位

D.签订运输合同的承运单位

E.发放商标注册证的商标局

『正确答案』ACD

『答案解析』担保单位和发放商标注册证的商标局不属于印花税纳税义务人。

(单选题)(2015)下列单位或个人属于印花税纳税义务人的是(　)。

A.商品购销合同的担保人

B.与用户签订供电合同的电网

C.在国外领取专利证，在国内使用的单位

D.发放土地证的土地管理局

『正确答案』C

『答案解析』担保人不属于印花税的纳税义务人;电网与用户之间签订的供用电合同不征印花税;

(单选题) 2017年8月，甲公司销售一批货物给乙公司，签订购销合同，合同上未注明该批货物的金额，已知同类货物的市场价是500000元。甲企业应缴纳的印花税为(　)元。(合同所载金额均为不含增值税的金额。)

A.150

B.5

C.0

D.250

『正确答案』 A

『答案解析』购销合同中，合同未列明金额的，应按合同所载购销数量，依据国家牌价或市场价格计算应纳税额。应缴纳的印花税=500000×0.03%=150(元)。

(单选题)2009年1月，A企业向某公司出租闲置仓库，签订出租合同中注明的租金每月4万元，租期未定;接受某公司委托加工一批产品，签订的加工承揽合同中注明原材料由A企业提供，金额为200万元，另外收取加工费30万元;签订的运输合同中注明运费2万元、保管费5000元。该企业2009年1月应缴纳印花税(　)元。

A.765

B.770

C.1165

D.1170

『正确答案』B

『答案解析』对于租期未定的租赁合同，暂按5元贴花;加工承揽合同，由受托方提供原材料，而且原材料的金额和加工费金额分别在合同上记载的，应分别按购销合同和加工承揽合同计税;如果一份合同载有一个或几个经济事项，可以同时适用一个或几个税率分别计算贴花，所以运输合同中运费金额按照运输合同计税贴花，保管费按照仓储保管合同计税贴花。应纳印花税=5+200×0.03%×10000+30×0.05%×10 000+2×0.05%×10000+5000×0.1%=770(元)。