2018税务师考试《税法二》重点练习及答案（9）_第3页

三 、简答题

1.

2013年9月，某生物科技公司与某纺织品漂染公司签订一份技术转让合同。合同约定，生物科技公司将一项工业废水净化专利技术的所有权转让给纺织品漂染公司，并销售此项技术配套的专用设备，专利技术转让价格为2000万元(不含税)，设备销售价格为600万元(不含税)。

根据生物科技公司会计核算和有关资料显示：

1.收款情况，专利技术转让款2120万元于2013年9月收到;专用设备销售款702万元于2013年11月收到。

2.专利技术和设备成本费用情况，此项专利技术为自行研究开发，发生开发费用和申请专利等有关费用合计500万元，均计入“无形资产”核算。转让前尚未摊销，转让过程中未发生其他费用(不考虑印花税);专用设备由企业自行制造，账面实际成本400万元。

问题：

1.生物科技公司此项技术转让和销售设备业务，若办理了符合税法规定的相关手续后可以享受哪些税收优惠?

2.享受税款优惠的金额分别为多少?

2.

甲公司(制造企业、增值税一般纳税人)2013年10月1日将一台设备租给乙公司(增值税一般纳税人、租入设备用于管理部门)，租期一年，全年租金于2013年10月1日一次性支付12万元(含税)。甲公司收到款项，乙公司取得增值税专用发票并通过认证。

问题：

1.作出甲、乙公司2013年10月该项业务的会计分录。

2.分别说明这笔设备租金在甲、乙公司的企业所得税处理。

3.

某税务师事务所收到如下有关印花税的提问：

1.甲公司筹建一座办公楼，包工包料承包给某建筑公司，建筑公司按甲公司要求采购相应设备，对于采购设备价款，双方按建筑安装工程承包合同缴纳印花税，还是按固定资产采购合同缴纳印花税?

2.独立法人企业之间、母子公司之间、总分公司之间的借款合同是否应缴纳印花税?

3.乙公司与机票代售点签订的机票订购合同，是否应缴纳印花税?

4.债权人与债务人达成债务重组协议，将债权转化成股权，债务人应如何缴纳印花税?

5.公司董事会拟用资本公积和盈余公积转增股本，两种方案的印花税应如何缴纳?

问题：

根据现行税法规定分别予以解答并简述相关政策规定。

4.

某家电商场2012年8月向某空调生产企业订购一批空调，并预付30%货款，2012年9月空调生产企业向家电商场发出空调，并全额开具增值税专用发票，由于空调到货时间迟于合同约定时间，导致家电商场错过空调销售旺季，家电商场要求以原协议价格九折购进，并在协商达成一致前未支付剩余的货款，同时空调生产企业也扣留了已开具的增值税专用发票，这批空调到货后，家电商场分别于9-12月陆续全部出售，并以合同约定价暂估空调的进货成本进行结转。

2013年8月，空调生产企业提起诉讼，经法院调解，考虑到家电商场已占用资金近一年，双方同意以原合同价购进这批空调，当月家电商场向空调生产企业支付购进空调余款，空调生产企业将原开的增值税专用发票递交给家电商场。

问题：

1.家电商场2013年8月取得的增值税专用发票能否作为进项税额抵扣的合法凭证?说明理由。

2.家电商场这批空调的成本在企业所得税预缴及汇算清缴时应怎样扣除?

5.

甲省某钢窗厂向乙省某化工厂销售铝合金门窗并负责安装，双方合同约定：

1.合同总价为1000万元，其中铝合金门窗含税销售价为900万元，安装价格100万元。

2.付款方式为：合同签订时，化工厂支付铝合金门窗价款的30%，铝合金门窗发出并运抵化工厂时，化工厂支付铝合金门窗价款的65%，铝合金门窗安装完成并经化工厂验收合格后，化工厂支付另5%的铝合金门窗价款及全部安装费用。

3.钢窗厂应按照增值税或营业税的纳税义务发生时间，向化工厂提供规定发票。

该项工程的工期为2个月。

问题：

1.钢窗厂此项业务应怎样缴纳增值税或营业税?纳税地点在哪里?纳税义务发生时间在什么时候?

2.钢窗厂应如何向化工厂提供发票?开具安装费发票时，应准备哪些资料?

6.

2013年1月，张先生将位于县城的住房出租给某工业设计公司，出租协议约定：月租金为3500元，租期为一年，张先生收取租金时，应向设计公司提供合法的票据，在住房出租当月张先生应设计公司要求对住房进行了装修并支付装修费7000元，张先生在收取1月、2月租金时，向设计公司提供了房屋装修发票，设计公司以张先生提供发票不符合要求为由拒绝支付房租费。

问题：

1.设计公司为什么拒绝接受张先生提供的房屋装修发票?

2.张先生应如何向设计公司提供合法票据?

3.张先生收取的房租全年应缴纳哪些税，金额分别为多少?(本题不考虑印花税)

7.

2013年6月，注册税务师受托对某设备生产企业(增值税一般纳税人)2012年纳税情况进行审核，发现如下三笔业务：

1.2012年11月17日，会计业务：

借：管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 10000

贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　 10000

经审核为：将一批自产的监控设备用于办公楼改建，监控设备的成本为10000元，同类销售价格为50000元;办公楼改建尚未完工。

2.2012年12月6日，会计分录为：

借：固定资产　　　　　　　　　　　　　　　　　　　120000

贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　120000

经审核为：将自产的精密仪器转为生产用固定资产，精密仪器的成本为120000元，同类产品销售价格为180000元。

3.2012年12月31日，会计分录为：

(1)借：资产减值损失　　　　　　　　　　　　　　　60000

贷：坏账准备　　　　　　　　　　　　　　　　　60000

(2)借：本年利润　　　　　　　　　　　　　　　　　60000

贷：资产减值损失　　　　　　　　　　　　　　　60000

经审核为：坏账准备60000元，并结转本年利润。

假定，该企业地处市区，申报缴纳增值税时均按照“主营业务收入”计算增值税销项税额;2012年度企业所得税汇算清缴时无纳税调整项目，按账面利润总额300万元计算缴纳企业所得税。

问题：

1.指出注册税务师审核的问题，影响哪些税种的缴纳?金额分别为多少?

2.作出账务调整及计提企业所得税会计分录。

8.

康庄公司(地处市区)拥有一宗土地，以出让方式获得，获得土地时共支付地价款800万元，缴纳契税24万元，截止到2013年10月账面净值为500万元。华黎公司拟获取该宗土地建造自用办公楼，经双方恰谈，有以下两种转移该宗土地方式，一是康庄公司直接将土地销售给华黎公司;二是康庄公司先以该宗土地向华黎公司投资入股。而后再转让股权，假定康庄公司销售土地、投资入股都发生于2013年10月，该宗土地销售价格，投资入股作价而后的股权转让价格均为3000万元。

问题：

1.分别计算两种方式下，康庄公司和华黎公司涉及的税种和税额，并列出计算过程。

2.从康庄公司角度建议应采取何种方式更为有利，并计算两种方式之间的税负差额。