税务师考试《税法二》习题及答案（12）_第3页

　　参考答案：

　　1.

　　[答案]：B

　　[解析]：选项A明显错误，选项

　　C.D的表述均不如选项B的表述准确。

　　[该题针对“房产税的计税依据”知识点进行考核]

　　2.

　　[答案]：B

　　[解析]：房产税=(6500+700)×(1-20%)×1.2%=69.12(万元)

　　[该题针对“房产税应纳税额的计算”知识点进行考核]

　　3.

　　[答案]：A

　　[解析]：从租计税：72000/(3×12)×5×12%=1200(元);从价计税：4000000×(1-30%)×1.2%×6/12+4000000×(1-30%)×1.2%×1/12=16800+2800=19600(元)。

　　合计应缴纳房产税=19600+1200=20800(元)。

　　[该题针对“房产税应纳税额的计算”知识点进行考核]

　　4.

　　[答案]：C

　　[解析]

　　(1)经营自用房产应缴纳的房产税：

　　(4000-200)×(1-20%)×1.2%=36.48(万元)

　　200×(1-20%)×1.2%÷12×6=0.96(万元)

　　或4000×(1-20%)×1.2%-200×(1-20%)×1.2%×50%=37.44(万元)

　　(2)出租房产应缴纳的房产税：

　　1.5×6×12%=1.08(万元)

　　(3)在建工程转入房产应缴纳的房产税：

　　(500+100)×(1-20%)×1.2%÷12×4=1.92(万元)

　　(4)2010年应缴纳房产税=36.48+0.96+1.08+1.92=40.44(万元)

　　[该题针对“房产税应纳税额的计算”知识点进行考核]

　　5.

　　[答案]：C

　　[解析]：房产不在一地的纳税人，应按房产的坐落地点分别向房产所在地的税务机关缴纳。

　　[该题针对“房产税的申报和缴纳”知识点进行考核]

　　6.

　　[答案]：D

　　[解析]：车船税采用定额税率，即对征税的车船规定单位固定税额。

　　[该题针对“车船税的税率”知识点进行考核]

　　7.

　　[答案]：A

　　[解析]：省、自治区、直辖市人民政府可以根据当地实际情况，对城市、农村公共交通给予定期减免、免税。

　　[该题针对“车船税的减免税优惠”知识点进行考核]

　　8.

　　[答案]：B

　　[解析]：养殖渔船属于征税范围，但是享受免税优惠。车船税的征收范围为车辆和船舶，不包括火车、飞机。

　　[该题针对“车船税的征税范围”知识点进行考核]

　　9.

　　[答案]：A

　　[解析]：从事机动车交通事故责任强制保险业务的保险机构为机动车车船税的扣缴义务人，应当依法代收代缴车船税。车辆、船舶的所有人或者管理人为车船税的纳税人，应当照章缴纳车船税。

　　[该题针对“车船税的申报和缴纳”知识点进行考核]

　　10.

　　[答案]：B

　　[解析]：载客汽车以辆为计税标准;船舶(包括拖船)以净吨位为计税标准。

　　[该题针对“车船税的计税依据”知识点进行考核]

　　11.

　　[答案]：C

　　[解析]

　　(1)在农业(农业机械)部门登记为拖拉机的车辆，免征车船税;

　　(2)卡车应纳税额=6×60×10=3600(元);

　　(3)汽车挂车没有优惠的规定，应纳税额=4.5×60×5=1350(元);

　　(4)载客汽车应纳税额=10×420=4200(元);

　　该运输公司应纳车船税=3600+1350+4200=9150(元)

　　[该题针对“车船税应纳税额的计算”知识点进行考核]

　　12.

　　[答案]：B

　　[解析]：净吨位为400吨的机动船应纳车船税

　　=400×15×4=24000(元)

　　净吨位为28.5吨的小型机动船应纳车船税

　　=28×15×4=1680(元)

　　净吨位为10吨的非机动驳船应纳车船税

　　=10×10×4×50%=200(元)

　　100马力的拖船应纳车船税

　　=100÷2×10×4×50%=1000(元)

　　应纳车船税

　　=24000+1680+200+1000=26880(元)

　　[该题针对“车船税应纳税额的计算”知识点进行考核]

　　13.

　　[答案]：A

　　[解析]：车辆自重吨位尾数在0.5吨以下者，按0.5吨计算;应纳车船税=3×1.5×80×5/12=150(元)

　　[该题针对“车船税应纳税额的计算”知识点进行考核]

　　14.

　　[答案]：B

　　[解析]：客货两用车应纳税=3×30×3=270(元);小轿车应纳税=2×420=840(元)。合计应纳车船税=840+270=1110(元)

　　[该题针对“车船税应纳税额的计算”知识点进行考核]

　　15.

　　[答案]：A

　　[解析]：应纳车船税=4000×15×5+1600×5×4+3200/2×4×6×50%+200×10×3×50%=354200(元)

　　拖船和非机动驳船分别按船舶税额的50%计算。

　　[该题针对“车船税应纳税额的计算”知识点进行考核]

　　16.

　　[答案]：A

　　[解析]：契税由财产承受人缴纳;契税属于财产税中的财产转移税;契税是以转移的土地和房屋为征税对象。

　　[该题针对“契税的概述”知识点进行考核]

　　17.

　　[答案]：D

　　[解析]：无偿划拨方式取得土地使用权又转让的，由转让者按补缴的土地出让费或土地收益补缴契税;房屋买卖由买方缴纳契税。

　　[该题针对“契税的征税范围”知识点进行考核]

　　18.

　　[答案]：C

　　[解析]：企业分立中，对派生方、新设方承受原企业土地、房屋权属的，不征契税。

　　[该题针对“契税的征税范围”知识点进行考核]

　　19.

　　[答案]：A

　　[解析]：已购公有住房经补缴土地出让金和其他出让费用成为完全产权住房的，免征土地权属转移的契税;事业单位承受土地、房屋用于办公，免征契税;债权人承受破产企业土地，房屋权属的，免征契税。

　　[该题针对“契税综合”知识点进行考核]

　　20.

　　[答案]：B

　　[解析]：承受的房屋附属设施权属单独计价的，按照当地确定的适用税率征收契税;与房屋统一计价的，适用与房屋相同的契税税率。

　　[该题针对“契税的税率”知识点进行考核]

　　21.

　　[答案]：A

　　[解析]：契税的计税依据是成交价格。如果成交价格不能获得或者明显不合理偏低，应参照市场价格确定。

　　[该题针对“契税的计税依据”知识点进行考核]

　　22.

　　[答案]：D

　　[解析]：房屋买卖的契税计税价格为房屋买卖合同的总价款，买卖装修的房屋。装修费用应包括在内。应纳契税=(1500+802)×3%=69.06(万元)

　　[该题针对“契税应纳税额的计算”知识点进行考核]

　　23.

　　[答案]：C

　　[解析]：将价值60万元的自有房产作股投入本人经营企业，免纳契税。契税是以所有权发生转移的不动产为征税对象，以自有的房地产投入本人独资经营的企业，产权所有人和使用权使用人未发生变化，不需办理房产变更手续，也不办理契税手续。土地使用权相交换的，其计税依据是所交换的土地使用权、房屋的价格差额，应由多付货币、实物、无形资产或者其他经济利益的一方缴纳契税。

　　甲某上述经济事项应缴纳契税=200×4%+(200-160)×4%=9.6(万元)

　　[该题针对“契税应纳税额的计算”知识点进行考核]

　　24.

　　[答案]：B

　　[解析]：从2010年10月1日起，对个人购买90平方米及以下且家庭唯一住房的普通住房减按1%税率征收契税。

　　4×1%×10000=5440(元)

　　[该题针对“契税应纳税额的计算”知识点进行考核]

　　25.

　　[答案]：A

　　[解析]：已购公有住房经补缴土地出让金和其他出让费用成为完全产权住房的，免征土地权属转移的契税。

　　[该题针对“契税应纳税额的计算”知识点进行考核]

　　26.

　　[答案]：B

　　[解析]：土地权属不确定或权属纠纷未解决的，以土地的实际使用人为纳税人。

　　[该题针对“城镇土地使用税的纳税人”知识点进行考核]

　　27.

　　[答案]：A

　　[解析]：选项B说的范围过于宽泛，例如农村集体所有土地的占有者不是城镇土地使用税的纳税人;城镇土地使用税的计税依据是纳税人实际占用的土地面积，不仅是生产经营活动的土地面积;市政街道、广场、绿化地带等公共用地免征城镇土地使用税，企业内的广场、道路、绿化等占用的土地不免征城镇土地使用税。

　　[该题针对“城镇土地使用税综合”知识点进行考核]

　　28.

　　[答案]：A

　　[解析]：城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据。

　　[该题针对“城镇土地使用税的计税依据”知识点进行考核]

　　29.

　　[答案]：B

　　[解析]：土地使用权由几方共有的，由共有各方按照各自实际使用的土地面积占总面积的比例，分别计算缴纳城镇土地使用税;纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满一年时开始缴纳城镇土地使用税。

　　甲企业应缴纳城镇土地使用税=8000×4÷5×4=25600(元)

　　乙企业应缴纳城镇土地使用税=8000×1÷5×4=6400(元)

　　[该题针对“城镇土地使用税应纳税额的计算”知识点进行考核]

　　30.

　　[答案]：A

　　[解析]：土地使用权由几方共有的，由共有各方按照各自实际使用的土地面积占总面积的比例，分别计算缴纳城镇土地使用税。甲公司应纳城镇土地使用税=5000×30%×5=7500(元)。

　　[该题针对“城镇土地使用税应纳税额的计算”知识点进行考核]

　　31.

　　[答案]：D

　　[解析]：对企业厂区以外的公共绿化用地和企业举办的学校和医院占地，可以免税。免税单位无偿使用纳税单位的土地，免征城镇土地使用税。

　　甲公司应缴纳城镇土地使用税=(20000―3000―1500-800)×3=44100(元)

　　[该题针对“城镇土地使用税应纳税额的计算”知识点进行考核]

　　32.

　　[答案]：D

　　[解析]：前三项免征城镇土地使用税，选项D应照章征收城镇土地使用税。

　　[该题针对“城镇土地使用税的征税范围”知识点进行考核]

　　33.

　　[答案]：C

　　[解析]：纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满1年时开始缴纳城镇土地使用税。

　　[该题针对“城镇土地使用税的申报和缴纳”知识点进行考核]

　　34.

　　[答案]：B

　　[解析]：房地产开发企业自用本企业建造的商品房，自房屋使用的次月计征城镇土地使用税。

　　[该题针对“城镇土地使用税的申报和缴纳”知识点进行考核]

　　35.

　　[答案]：B

　　[解析]：选项A，原则上应征收城镇土地使用税;选项C，直接从事种植、养殖、饲养的专业用地才免税;选项D，企业关闭、撤销后，其占地用于出租的，不免税。企业关闭、撤销后，其占地未作他用的，经各省、自治区、直辖市税务局批准，可暂免征收城镇土地使用税。

　　[该题针对“城镇土地使用税的减免税优惠”知识点进行考核]

　　36.

　　[答案]：C

　　[解析]：企业的医院占地、武警部队和公安机关的占地免税;新征用非耕地自批准征用的次月起缴纳土地使用税;厂区内的绿化区要缴纳城镇土地使用税。

　　应纳城镇土地使用税=(30000-500-1000+3000)×5÷10000+5000×5×6÷12÷10000+2000×3÷10000=15.75+1.25+0.6=17.6(万元)

　　[该题针对“城镇土地使用税应纳税额的计算”知识点进行考核]

　　37.

　　[答案]：C

　　[解析]：自行开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用月份起免缴城镇土地使用税5～10年，开山填海整治的土地是指纳税人经有关部门批准自行填海整治的土地，不包括纳税人通过出让、转让、划拨等方式取得的已填海整治的土地;对位于城镇土地使用税征税范围内的煤炭企业已取得土地使用权，未利用的塌陷地，自2006年9月1日起恢复征收城镇土地使用税;对由于国家实行天然林资源保护工程造成森工企业的土地闲置1年以上不用的，暂免征收城镇土地使用税。

　　[该题针对“城镇土地使用税的减免税优惠”知识点进行考核]

　　38.

　　[答案]：D

　　[解析]：占用林地、牧草地、农田水利用地、养殖水面以及渔业水域滩涂等其他农用地建房或者从事非农业建设的，按规定征收耕地占用税。该企业建造花园式厂房占地属于从事非农业建设，应缴纳耕地占用税=140×20=2800(万元)。

　　[该题针对“耕地占用应纳税额的计算”知识点进行考核]

　　39.

　　[答案]：D

　　[解析]：耕地占用税的征税范围，是纳税人为建房或从事其他非农业建设而占用的国家所有和集体所有的耕地，包括在占用之前三年内属于耕地或农用的土地。

　　[该题针对“耕地占用税的征税范围”知识点进行考核]

　　40.

　　[答案]：D

　　[解析]：获准占用耕地的单位或者个人应当在收到土地管理部门的通知之日起30日内缴纳耕地占用税。

　　[该题针对“耕地占用税的征收管理”知识点进行考核]