2017年税务师《税法二》考前模拟试卷及答案解析8_第3页

　　参考答案：

　　1

　　[答案] C

　　[解析] 在中国境外成立的，也不在中国从事生产经营的企业不是我国企业所得税的纳税人。

　　2

　　[答案] C

　　[解析] 自2008年1月1日起，原享受低税率优惠政策的企业，在新税法施行后5年内逐步过渡到法定税率。其中：享受企业所得税15%税率的企业，2008年按 18%税率执行，2009年按20%税率执行，2010年按22%税率执行，2011年按24%税率执行，2012年按25%税率执行;原执行24%税率的企业，2008年起按25%税率执行。

　　3

　　[答案] D

　　[解析] 选项A，利息收入按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现;选项B，纳税人自建商品房转为自用，是内部处置资产，不视同销售确认收入;选项C，外购的货物用于交际应酬，属于其他收入，可按购入时的价格确定销售收入。

　　4

　　[答案] D

　　[解析] 企业发生的合理的工资、薪金支出准予据实扣除。

　　职工福利费扣除限额为420×14%=58.8(万元)，实际发生75万元，准予扣除58.8万元

　　职工教育经费扣除限额=420×2.5%=10.5(万元)，实际发生10万元，可以据实扣除

　　职工工会经费扣除限额=420×2%=8.4万元)，实际发生8.4万元，可以据实扣除

　　税前准予扣除的工资和三项经费合计=420+58.8+10+8.4=497.2(万元)

　　5

　　[答案] A

　　[解析] 可扣除的财产损失=5+3×17%=5.51(万元)

　　视同销售所得=120-100=20(万元)，债务重组所得=150-(120+120×17%)=9.6(万元)，该项重组业务应纳企业所得税=(20+9.6-5.51)×25%=6.02(万元)。

　　6

　　[答案] C

　　[解析] 选项A，企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出，不得在计算应纳税所得额时扣除。选项B，税务机关根据税收法律、行政法规的规定，对企业作出特别纳税调整的，应当对补征的税款，自税款所属纳税年度的次年6月1日起至补缴税款之日止的期间，按日加收利息，加收的利息不得在计算应纳税所得额时扣除。选项D, 为建造固定资产发生的合理的利息支出，应予以资本化，不得在所得税前直接扣除。

　　7

　　[答案] A

　　[解析] 税前准予扣除的公益捐赠限额=4000×12%=480(万元)，实际公益救济捐赠额=160+200=360(万元)，可以全额扣除。当年应纳所得税=4000×25%=1000(万元)

　　8

　　[答案] B

　　[解析] 无形资产按照直线法计算摊销费用，摊销年限不得低于10年。但是作为投资或者受让的无形资产，有关法律规定或者合同约定了使用年限的，可以按照规定或者约定的使用年限分期摊销。

　　9

　　[答案] D

　　[解析] 企业综合利用资源生产符合国家产业政策规定的产品取得的收入可以减按90%计入收入总额;一个纳税年度内居民企业转让技术所有权所得不超过500万元的部分免征企业所得税，超过500万元的部分减半征收企业所得税的优惠;对民族自治地方内国家限制和禁止行业的企业，不得减征或免征企业所得税。

　　10

　　[答案] C

　　[解析] 企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。

　　11

　　[答案] C

　　[解析] 企业应根据当期实际利润额，按照规定的预缴分摊方法计算总机构和分支机构的企业所得税预缴额，分别由总机构和分支机构分月或者分季就地预缴。在规定期限内按实际利润额预缴有困难的，经总机构所在地主管税务机关认可，可以按照上一年度应纳税所得额的1/12或1/4，由总机构、分支机构就地预缴企业所得税。但是不能由纳税人自由选择预缴方法。

　　12

　　[答案] C

　　[解析] 全年工资薪金应缴纳的个人所得税=[(9800-1600)×20%-375]×2+[(9800-2000)×20%-375]×10=2530+11850=14380(元)

　　劳务报酬所得应纳税所得额=[(30000-2000)×(1-20%)]÷[1-30%×(1-20%)]=29473.68(元)

　　或者，劳务报酬所得应纳税所得额=[(30000-2000)×(1-20%)]÷76%=29473.68(元)

　　企业应代付的个人所得税=29473.68×30%-2000=6842.10(元)

　　合计应纳税额=14380+6842.10=21222.1(元)

　　13

　　[答案] D

　　[解析] 杨先生股票期权行权所得应缴纳个人所得税=[80000×(8-3)÷8×30%-3375]×8=93000(元)。

　　14

　　[答案] A

　　[解析] 该外籍专家境内居住不满90天，仅就其境内工作期间境内支付的部分纳税。对在中国境内、境外机构同时担任职务或仅在境外机构任职的境内无住所个人，计算其境内工作期间时，对其入境、离境、往返或多次往返境内外的当日，均按半天计算为在华实际工作天数。外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得暂免征收个人所得税，因此股息所得10000元免税。

　　该外籍专家5月份合计应纳税额=[(20000+10000-4800)×25%-1375]×20000/30000×24.5/31=2594.89(元)。

　　15

　　[答案] D

　　[解析] 个人每次以图书、报刊方式出版、发表同一作品，不论出版单位是预付还是分笔支付稿酬，或者加印该作品后再付稿酬，均应合并为一次征税。在两处或两处以上出版、发表或再版同一作品而取得的稿酬，则各处取得的所得或再版所得分次征税。个人的同一作品在报刊上连载，因连载而取得的所得为一次征税。连载之后又出书取得稿酬的，或先出书后连载取得稿酬的，应视同再版稿酬分次征税。作者去世后，对取得其遗作稿酬的个人，按稿酬所得征税。

　　16

　　[答案] D

　　[解析] 该外籍高管为在华居住不超过90天的情况，应纳税额=(当月境内外工资、薪金应纳税所得额×适用税率-速算扣除数)×(当月境内支付工资÷当月境内外支付工资总额)=[(8000+10000-4800)×20%-375]×8000÷(8000+10000)=1006.67(元)

　　17

　　[答案] A

　　[解析] 个人所得税应纳税所得额=24-70×[30÷(20+30+50)]=3(万元)，应纳个人所得税税额为=3×20%=0.6(万元)。

　　18

　　[答案] D

　　[解析] 选项A，作者将自己的文学作品手稿原件或复印件拍卖取得的所得，按照"特许权使用费"项目计算缴纳个人所得税;选项B，通过赠送取得的，为其受赠该拍卖品时发生的相关税费;拍卖单位应代扣代缴个人财产拍卖所得应纳的个人所得税。

　　19

　　[答案] B

　　[解析] 超过上年平均工资三倍以上的部分=87500-10000×3=57500(元);折合月工资收入=57500÷9=6388.89(元)。

　　解除劳动合同一次性经济补偿收入应缴纳的个人所得税=[(6388.89-1600)×15%-125]×9=5340(元);领取工资收入应缴纳的个人所得税=(3500-1600)×10%-25=165(元);合计应缴纳的个人所得税=5340+165=5505(元)。

　　20

　　[答案] A

　　[解析] 个人在解除劳动合同后又再次任职、受雇的，对个人已缴纳个人所得税的一次性经济补偿收入，不再与再次任职、受雇的工资、薪金所得合并计算补缴个人所得税。

　　21

　　[答案] D

　　[解析] 个人独资企业的投资者以全部生产经营所得为应纳税所得额，投资分配的利润按照利息、股息、红利所得项目征税;个人以独资企业和合伙企业的形式开办两个或两个以上的企业，应该汇总合并计算应纳所得税税额;个人独资企业的投资者以企业资金为本人、家庭成员支付与企业生产经营无关的消费性支出，应该并入生产经营所得，按“个体工商户生产、经营所得”项目缴纳个人所得税。

　　22

　　[答案] A

　　[解析] 实行核定征收的投资者，不能享受任何个人所得税的税收优惠。

　　23

　　[答案] C

　　[解析] 选项A，不征土地增值税;选项

　　B.D，免征收土地增值税。

　　24

　　[答案] C

　　[解析] 土地出让金属于取得土地使用权支付的金额;管理费用和借款利息费用属于房地产开发费用。

　　25

　　[答案] C

　　[解析] 这是工业企业，属于非房地产开发企业，允许扣除在转让房地产环节缴纳的印花税。

　　印花税=5000×0.5‰=2.5(万元)

　　扣除项目金额=3700+275+2.5=3977.5(万元)

　　土地增值额=5000-3977.5=1022.5(万元)

　　增值额与扣除项目比率=1022.5÷3977.5×100%≈25.71%，适用税率为30%

　　应纳土地增值税=1022.5×30%=306.75(万元)

　　26

　　[答案] B

　　[解析] 选项ACD是主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算的情况。注意纳税人应进行土地增值税的清算与主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算的适用情形是不同的。 符合下列情形之一的，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算：

　　(1)已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在85%以上，或该比例虽未超过85%，但剩余的可售建筑面积已经出租或自用;

　　(2)取得销售(预售)许可证满3年仍未销售完毕的;

　　(3)纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的;

　　(4)省税务机关规定的其他情况。

　　27

　　[答案] C

　　[解析] 已缴纳印花税的凭证副本或抄本，由于属于备查性质，不是正式文本，对外不发生法律效力，所以对其不应再征收印花;出版单位与订阅单位订立的征订凭证，不贴花;法律、会计、审计等方面的咨询合同不贴印花。

　　28

　　[答案] B

　　[解析] 对银行和其它金融组织的融资租赁业务签订的融资租赁合同，应按合同所载租金总额，暂按借款合同计税。该公司应纳印花税=2000000×3×0.05‰=300(元)

　　29

　　[答案] B

　　[解析] 应纳税额=(700+30-500)×0.5‰×10000+15×5=1225(元)。

　　30

　　[答案] B

　　[解析] 在应纳税凭证上未贴或者少贴印花税票的或者已粘贴在应税凭证上的印花税票未注销或者未画销的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款50%以上5倍以下的罚款。

　　31

　　[答案] C

　　[解析] 选项A，应纳税凭证书立或领受时即行贴花完税，不得延至凭证生效日期贴花;选项B，纳税人购买了印花税票不等于履行了纳税义务，只有在将印花税票贴在应税凭证上即行注销以后，才算完成了纳税义务;选项D，是由纳税人自行注销或画销。

　　32

　　[答案] C

　　[解析] (1)经营自用房产应缴纳的房产税：

　　(4000-200)×(1-20%)×1.2%=36.48(万元)

　　200×(1-20%)×1.2%÷12×6=0.96(万元)

　　或4000×(1-20%)×1.2%-200×(1-20%)×1.2%×50%=37.44(万元)

　　(2)出租房产应缴纳的房产税：

　　1.5×6×12%=1.08(万元)

　　(3)在建工程转入房产应缴纳的房产税：

　　(500+100)×(1-20%)×1.2%÷12×4=1.92(万元)

　　(4)2008年应缴纳房产税=36.48+0.96+1.08+1.92=40.44(万元)

　　33

　　[答案] A

　　[解析] 选项B错误是应该参照同类房屋确定原值，选项C错误是应重新予以评估;选项D错误是因为应该对投资方按租金收入计征房产税。

　　34

　　[答案] B

　　[解析] 车船税中具体适用税额由省、自治区、直辖市人民政府在规定的子税目税额幅度内确定。

　　35

　　[答案] B

　　[解析] 净吨位为400吨的机动船应纳车船税

　　=400×15×4=24000(元)

　　净吨位为28.5吨的小型机动船应纳车船税

　　=28×15×4=1680(元)

　　净吨位为10吨的非机动驳船应纳车船税

　　=10×10×4×50%=200(元)

　　100马力的拖船应纳车船税

　　=100÷2×10×4×50%=1000(元)

　　应纳车船税

　　=24000+1680+200+1000=26880(元)

　　36

　　[答案] D

　　[解析] 无偿划拨方式取得土地使用权又转让的，由转让者按补缴的土地出让费或土地收益补缴契税;房屋买卖由买方缴纳契税。

　　37

　　[答案] C

　　[解析] 采取分期付款方式购买房屋附属设施土地使用权、房屋所有权的，应按合同规定的总价款计征契税，买卖装修的房屋，装修费用应包括在内;自2008年11月1 日起，对个人首次购买90平方米及以下普通住房的，契税税率统一下调到1%。因此吴某应缴纳契税=(60+10)×1%=0.7(万元)。

　　38

　　[答案] A

　　[解析] 契税的纳税义务发生时间为纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天，或者纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当天。

　　39

　　[答案] C

　　[解析] 自2004年7月1日起，企业搬迁后原厂房不使用的土地，免征土地使用税，免税额由企业在申报时自行计算扣除;上述土地开始使用时，应从使用次月起自行计算申报缴纳城镇土地使用税。该企业2008年应该缴纳的城镇土地使用税=3000×4+5000×4×7/12=12000+11666.67=23666.67(元)。

　　40

　　[答案] B

　　[解析] 纳税人使用的土地在同一省(自治区、直辖市)管辖范围内，纳税人跨地区使用的土地，由各省、自治区、直辖市税务局确定纳税地点。