2020年税务师税法一备考强化试题：增值税_第3页

　　参考答案及解析

　　一、单项选择题

　　1.

　　【答案】B

　　【解析】选项B：收入型增值税从理论上讲是一种标准的增值税。

　　2.

　　【答案】C

　　【解析】单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人(以下统称承包人)以发包人、出租人、被挂靠人(以下统称发包人)名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以该发包人为纳税人。否则，以承包人为纳税人。

　　3.

　　【答案】A

　　【解析】选项BC：属于现代服务——租赁服务;选项D：属于现代服务——商务辅助服务。

　　4.

　　【答案】D

　　【解析】(1)选项A：外购货物用于集体福利、个人消费不视同销售不缴纳增值税。(2)选项B：外购货物用于生产经营无须视同销售，进项税额可以抵扣。(3)选项C：设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送至其他机构用于销售的，视同销售货物，但相关机构设在同一县(市)的除外。

　　5.

　　【答案】B

　　【解析】(1)纳税人销售自己使用过的固定资产，适用简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税政策的，可以放弃减税，按照简易办法依照3%征收率缴纳增值税，并可以开具增值税专用发票;甲企业销售自己使用过的2008年5月购进的机器设备应缴纳增值税=5356÷(1+3%)×3%=156(元);(2)甲企业销售2009年5月购进的生产设备应缴纳增值税=7000×13%-2000×9%=730(元);(3)甲企业当月应缴纳增值税=156+730=886(元)。

　　6.

　　【答案】C

　　【解析】纳税人通过省级土地行政主管部门设立的交易平台转让补充耕地指标，按照销售无形资产缴纳增值税，税率为6%。

　　7.

　　【答案】D

　　【解析】关税完税价格=70000+5000=75000(元);组成计税价格=75000×(1+15%)=86250(元);甲企业进口环节应缴纳增值税=86250×13%=11212.5(元)。

　　8.

　　【答案】B

　　【解析】纳税人跨县(市、区)提供建筑服务，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按规定的预征率预缴增值税。适用一般计税方法的项目预征率为2%，适用简易计税方法计税的项目预征率为3%。

　　9.

　　【答案】B

　　【解析】以旧换新销售金银首饰，按照实际收取的不含增值税的全部价款计算增值税。该业务销项税额=56160÷(1+13%)×13%=6460.88(元)。

　　10.

　　【答案】C

　　【解析】销售货物时发生的商业折扣，将销售额和折扣额在发票的金额栏分别注明的，可以按照折扣后的金额作为计税依据计税;甲企业当期应缴纳增值税=40000×80%×13%-2000=2160(元)。

　　11.

　　【答案】D

　　【解析】选项A：属于转让无形资产，但适用9%的税率;选项B：属于交通运输服务，适用9%的税率;选项C：属于不动产经营租赁服务，适用9%的税率。

　　12.

　　【答案】A

　　【解析】纳税人提供有形动产租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。

　　13.

　　【答案】C

　　【解析】个人将购买不足2年的住房对外销售的，按照5%的征收率全额缴纳增值税(选项D错误);个人将购买2年以上(含2年)的住房对外销售的，免征增值税(选项C正确，注意：这里无论是普通住房还是非普通住房都是免征增值税的)。上述政策适用于北京市、上海市、广州市和深圳市之外的地区。个人将购买不足2年的住房对外销售的，按照5%的征收率全额缴纳增值税(选项B错误);个人将购买2年以上(含2年)的非普通住房对外销售的，以销售收入减去购买住房价款后的差额按照5%的征收率缴纳增值税(选项A错误);个人将购买2年以上(含2年)的普通住房对外销售的，免征增值税。上述政策仅适用于北京市、上海市、广州市和深圳市。

　　14.

　　【答案】B

　　【解析】选项B：单位或个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供取得工资的服务属于非经营活动，不征收增值税，但是租金收入不属于工资，应当照章缴纳增值税。

　　15.

　　【答案】A

　　【解析】选项A：锯材不属于较低税率范围内的林业产品，按照基本税率征税;选项BCD：适用9%的增值税税率。

　　二、多项选择题

　　1.

　　【答案】ABC

　　【解析】商务辅助服务包括企业管理服务、经纪代理服务、人力资源服务、安全保护服务。选项DE属于物流辅助服务。

　　2.

　　【答案】BCDE

　　【解析】选项A：属于现代服务——商务辅助服务。

　　3.

　　【答案】BDE

　　【解析】选项A：单位为员工无偿提供的服务不属于增值税的征税范围，不征增值税。选项C：单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供取得工资的服务，不征收增值税。这两项都属于非经营活动，所以不属于增值税的征税范围。

　　4.

　　【答案】ABE

　　【解析】选项C：设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县(市)的除外，此时属于增值税视同销售货物行为。选项D：单位或者个体工商户向其他单位或个人无偿提供服务，视同销售服务，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。

　　5.

　　【答案】ABCD

　　【解析】选项E：不论押金是否返还，均在收取的当期并入销售额中计算税额。

　　6.

　　【答案】BC

　　【解析】选项ADE不属于适用增值税低税率的农业初级产品，它们适用13%的基本税率。

　　7.

　　【答案】ABCE

　　【解析】选项ABCE均免征增值税。选项D没有免征增值税的规定，个人转让著作权免征增值税。

　　8.

　　【答案】ABD

　　【解析】销售水产品罐头和宠物饲料不属于免征增值税的项目。

　　9.

　　【答案】ABCE

　　【解析】选项D：航空运输企业的销售额，不包括代收的机场建设费和代售其他航空运输企业客票而代收转付的价款。

　　10.

　　【答案】BCD

　　【解析】选项A：应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，按照3%的征收率计算应纳税额;选项E：个人出租住房，应按5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。

　　11.

　　【答案】BDE

　　【解析】选项A：一般纳税人销售其2016年4月30日前购置取得的不动产，可以全部的价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按5%征收率计算应纳税额;选项C：“营改增”的一般纳税人提供的铁路旅客运输服务，不可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值税。

　　12.

　　【答案】ABDE

　　【解析】统借统还业务中，企业集团或企业集团中的核心企业以及集团所属财务公司按照不高于金融机构的借款利率水平或者支付的债券票面利率水平，向企业集团或下属单位收取的利息，免征增值税。

　　13.

　　【答案】ABDE

　　【解析】选项C：一般纳税人转让其2016年4月30日前购置的不动产，选择适用一般计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用为销售额。

　　14.

　　【答案】BCDE

　　【解析】选项A：没有优惠政策，照章缴纳增值税。

　　15.

　　【答案】ABCE

　　【解析】向政府部门支付的土地价款包括土地受让人向政府部门支付的征地和拆迁补偿费用、土地前期开发费用和土地出让收益;在取得土地时向其他单位或个人支付的拆迁补偿费用也允许在计算销售额时扣除。