2020年税务师《税法一》章节习题及答案：附加税与烟叶税_第2页

二、多选题

1.下列关于城市维护建设税计税依据的表述中，正确的有(　)。

A.对出口产品退还增值税的，同时退还已缴纳的城市维护建设税

B.经国家税务局正式审批的当期免抵增值税税额应计入城市维护建设税的计税依据

C.纳税人违反增值税法规定被加收的滞纳金应计入城市维护建设税的计税依据

D.纳税人被查补消费税时应同时对查补的消费税补缴城市维护建设税

E.向海关缴纳的进口应税消费品缴纳的增值税和消费税税额应计入城市维护建设税的计税依据

『正确答案』BD

『答案解析』选项A：对出口产品不退还已缴纳的城市维护建设税;选项C：纳税人因违反“两税”有关规定而加收的滞纳金和罚款，不作为城市维护建设税的计税依据。选项E：进口环节缴纳的增值税与消费税，不征收城市维护建设税与教育费附加。

2.下列关于城市维护建设税减免税规定的表述中，正确的有(　)。

A.城市维护建设税随“二税”的减免而减免

B.对国家重大水利工程建设基金免征城市维护建设税

C.对由海关代征的进口产品增值税和消费税应减半征收城市维护建设税

D.因减免税而对“二税”进行退库的，可同时对已征收的城市维护建设税实施退库

E.对出口应税消费品实行免退税政策退还的消费税，同时退还城建税

『正确答案』ABD

『答案解析』选项C，进口环节缴纳的增值税与消费税，不征收城市维护建设税与教育费附加;选项E，对出口应税消费品实行免退税政策退还的消费税，不退还城建税。

3.2019年6月，某市区一化妆品厂(甲)委托某县城一加工厂(乙)(一般纳税人)加工一批高档化妆品，委托方(甲)提供原材料成本为75000元，支付加工费10000元(不含增值税)，受托方(乙)无同类化妆品的市场销售价格。已知：高档化妆品消费税税率15%，不考虑其他因素。下列说法正确的有(　)。

A.乙企业应缴纳增税1300元

B.乙企业应代收代缴消费税15 000元

C.乙企业应缴纳城建税65元

D.乙企业应代收代缴的城建税750元

E.乙企业代收代缴的消费税，不需要代收代缴城建税和教育费附加

『正确答案』ABCD

『答案解析』(1)乙企业缴纳增值税=10 000×13%=1300(元)

(2)乙企业缴纳城建税=1300×5%=65(元)

(3)乙企业代收代缴的消费税=(75000+10000)÷(1-15%)×15%=15 000(元)

(4)乙企业代收代缴的城建税=15 000×5%=750(元)

4.2019年6月，某A市区甲建筑企业(一般纳税人)在外省B县城取得建筑工程款1090万元(含税价)，当月该企业的增值税进项税额60万元。该项目适用增值税一般计税方法，不考虑其他因素。下列说法正确的有(　)。

A.该建筑企业应在B地预缴增值税20万元

B.该建筑企业应在B地缴纳城建税与教育费附加1.6万元

C.该建筑企业应在A地实际缴纳增值税10万元

D.该建筑企业应在A地申报缴纳城建税与教育费附加1万元

E.该建筑企业在B地无需缴纳城建税和教育费附加

『正确答案』ABCD

『答案解析』

选项A，该建筑企业应在B地预缴增值税=1090÷(1+9%)×2%=20(万元);

选项B，该建筑企业应在B地缴纳城建税与教育费附加20×(5%+3%)=1.6(万元);

选项C，该建筑企业应在A地实际缴纳增值税=1090÷(1+9%)×9%-60-20=10(万元);

选项D，该建筑企业应在A地申报缴纳城建税与教育费附加=10×(7%+3%)=1(万元)。

5.甲房地产公司为一般纳税人，位于市区，公司请境外一建筑设计事务所为公司某境内项目提供设计服务，该境外事务所在中国境内未设机构，也无代理人。该境外设计师事务所派人前往中国进行实地勘察设计后，甲公司向境外设计事务所支付设计费1000万元。下列说法正确的有(　)。

A.甲企业应代扣代缴增值税56.60万元

B.甲公司应代扣代缴城建税3.96万元

C.甲公司应代扣代缴教育费附加1.70万元

D.甲公司不需要代扣代缴城建税

E.甲公司不需要代扣代缴教育费附加

『正确答案』ABC

『答案解析』

(1)甲公司应代扣代缴增值税=1000÷(1+6%)×6%=56.60(万元)

(2)甲公司应代扣代缴城建税=56.60×7%=3.96(万元)

(3)甲公司应代扣代缴教育费附加=56.60×3%=1.70(万元)

6.下列关于城市维护建设税纳税地点的表述中，正确的有(　)。

A.纳税人应在增值税和消费税的纳税地缴纳

B.纳税人跨地区提供建筑服务的，在建筑服务发生地申报缴纳

C.各级银行及营业所取得的收入，分别在营业所的所在地缴纳

D.无固定纳税地点的流动经营者应随同增值税和消费税在经营地缴纳

E.对中国铁路总公司的分支机构预征1%增值税所应缴纳的城市维护建设税和教育费附加，由各分支机构按分支机构所在地适用税率在分支机构所在地缴纳。

『正确答案』ABD

『答案解析』选项C，各银行缴纳的增值税，均由取得业务收入的核算单位在当地缴纳。即县以上各级银行直接经营业务取得的收入，由各级银行分别在所在地纳税。县和设区的市，由县支行或区办事处在其所在地纳税，而不能分别按所属营业所的所在地计算纳税。选项E，对中国铁路总公司的分支机构预征1%增值税所应缴纳的城市维护建设税和教育费附加，由中国铁路总公司按季向北京市税务局缴纳。

7.以下关于烟叶税的说法，不正确的有(　)。

A.在人民共和国境内销售烟叶的单位和个人为烟叶税的纳税人

B.在人民共和国境内收购烟叶的单位和个人为烟叶税的纳税人

C.烟叶税采用从价定率，税率为20%

D.纳税人收购烟叶，应向机构所在地税务机关申报纳税

E.烟叶税体现国家对烟草“寓禁于征”的政策

『正确答案』ABD

『答案解析』选项A、B，烟叶税的纳税人是在人民共和国境内收购烟叶的单位;选项D，纳税人收购烟叶，应向收购地税务机关申报纳税。