2019税务师考试《税法一》重点试题及答案（14）

1. 【单选题】某省规定土地增值税清算时利息支出以外的其他房地产开发费用扣除比例为5%.。房地产开发企业利息支出能够按清算对象分摊并能够提供金融机构证明，能够单独计算扣除，在进行土地增值税清算时，作为清算对象扣除项目中的“房地产开发费用”金额应是( )。

A 利息+销售费用+管理费用

B 利息+[取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本(不含利息支出)]×5%

C 利息+[(取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本(含利息支出)]×5%

D 利息+[(取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本(含利息支出)]×(5%+20%)

解析：纳税人能够按转让房地产项目计算分摊利息支出，并能提供金融机构的贷款证明的，其允许扣除的房地产开发费用为：利息+(取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本)×5%以内。土地增值税清算时，已经计入房地产开发成本的利息支出，应调整至财务费用中计算扣除。

正确答案：B

2. 【单选题】对竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在( )以上的，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算。

A 50% B 75%

C 80% D 85%

解析：对符合以下条件之一的，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算：(1)已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在85%以上，或该比例虽未超过85%，但剩余的可售建筑面积已经出租或自用的;(2)取得销售(预售)许可证满三年仍未销售完毕的;(3)纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的(应在办理注销登记前进行土地增值税清算);(4)省(自治区、直辖市、计划单列市)税务机关规定的其他情况。

正确答案：D

3. 【单选题】企事业单位、社会团体及其他组织转让旧房作为廉租房房源且增值额未超过扣除项目金额( )的，免征土地增值税。

A 10% B 20%

C 25% D 30%

解析：企事业单位、社会团体以及其他组织转让旧房作为廉租住房、经济适用房房源且增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税。 【根据新政策解答】对于转让旧房作为廉租房房源的相关政策依然有效，但是2015年教材将这里的表述更换为，企事业单位、社会团体及其他组织转让旧房作为公共租赁住房房源且增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税。

正确答案：B

4. 【单选题】土地增值税的纳税人转让的房地产坐落在两个或两个以上地区的，其申报纳税的主管税务机关是( )。

A 房地产坐落地的上一级税务机关

B 事先选择房地产坐落地的其中一方税务机关

C 先向机构所在地税务机关预交，再向房屋坐落地税务机关缴纳

D 分别为房地产坐落地各方的税务机关

解析：纳税人转让的房地产坐落地在两个或两个以上地区的，应按房地产所在地分别申报纳税。

正确答案：D

5. 【单选题】依据现行土地增值税法的规定，对已经实行预征办法的地区，可根据实际情况确定土地增值税预征率，西部地区省份预征率不得低于( )。

A 1% B 2%

C 2.5% D 1.5%

解析：西部地区省份预征率不得低于1%。东部地区省份不得低于2%，中部和东北部地区省份不得低于1.5%。

正确答案：A

6. 【单选题】下列行为属于土地增值税征税范围的是( )。

A 村委会自行转让土地

B 企业以房地产抵债

C 事业单位出租闲置房产

D 政府向国有企业划转土地使用权

解析：土地增值税只对转让国有土地使用权的行为课税，转让非国有土地和出让国有土地的行为均不征税。

正确答案：B

7. 【单选题】某房地产开发公司开发一住宅项目，取得该土地使用权所支付的金额3000万元，房地产开发成本4000万元，利息支出500万元(能提供金融机构贷款证明)，所在省人民政府规定，能提供金融机构贷款证明的，其他房地产开发费用扣除比例为4%。该公司计算土地增值税时允许扣除开发费用为()万元。

A 780.00 B 700.00

C 850.00 D 500.00

解析：允许扣除的开发费用=500+(3000+4000)×4%=780(万元)。

正确答案：A

8. 【单选题】下列关于土地增值税扣除项目的说法，错误的是( )。

A 为取得土地使用权所支付的契税，应计入取得土地使用权所支付的金额进行扣除

B 房地产开发费用中的销售费用应按照账载金额进行扣除

C 土地增值税清算时，已经计入房地产开发成本的利息支出，应调整至财务费用中计算

D 加罚的利息不允许扣除

解析：略

正确答案：B

9. 【单选题】2017年4月，张某将2016年6月购入的商铺转让，取得收入600万元。张某持有购房增值税普通发票，注明金额350万元、税额17.5万元，无法取得商铺评估价格。张某计算缴纳土地增值税时，可以扣除旧房金额以及加计扣除共计( )万元。

A 350.00 B 367.50

C 385.88 D 404.25

解析：纳税人转让旧房及建筑物，凡不能取得评估价格，但能提供购房发票的，可按发票所载金额并从购买年度起至转让年度止每年加计5%的扣除。每满12个月计一年，本题中，2016年6月购入，2017年4月转让，不足12个月，可以扣除旧房金额及加计扣除共计=350+17.5=367.5(万元)。

正确答案：B

10. 【单选题】位于某市区的甲企业(增值税一般纳税人)，2016年初期有房产原值2000万元。8月30日将2012年9月1日购置的部分厂房进行转让，当时取得发票注明价款500万元，另外支付20万元契税并取得完税凭证。转让时产权转移书据载明含税金额为2000万元，选择简易计税法缴纳增值税。该厂房转让时未取得评估价格。2016年甲企业应缴纳土地增值税( )元。

A 603.16 B 579.41

C 603.27 D 560.41

解析：

纳税人转让旧房，凡不能取得评估价格，但能提供购房发票的 ，经当地税务部门确认，取得土地使用权所支付的金额、旧房及建筑物的评估价格，可按发票所载金额并从购买年度起至转让年度止每年加计5%扣除。计算扣除项目时，每满12个月算一年，未满12个月但超过6个月的，可以视同一年。按购票金额加计扣除的金额=500×5%×4=100(万元);转让厂房应缴纳的增值税=(2000-500)÷(1+5%)×5%=71.43(万元);扣除项目金额合计=500+100+71.43×(7%+3%)+2000×0.5‰+20=628.14(万元);增值税额=2000-71.43-628.14=1300.43(万元)，增值率=130.43÷628.14=207.03%;适用税率60%，扣除率35%。应缴纳土地增值税=1300.43×60%-628.14×35%=560.41(万元)

正确答案：D