2019税务师考试《税法一》重点试题及答案（14）_第3页

21. 【多选题】下列情形中，应征收土地增值税的有( )。

A.企业将自有土地使用权交换其他企业的股权

B.房产所有人将房屋产权赠与直系亲属

C.个人之间互换自有居住用的房地产

D.企业之间等价互换自有的房地产 E E.房地产评估增值

解析：选项B、C免征土地增值税;选项E不动产所有权没有发生转移，不征收土地增值税。

正确答案：A, D

22. 【多选题】下列行为中，免征土地增值税的有( )。

A 企业转让职工宿舍作为公共租赁住房房源，且增值额未超过扣除项目金额20%

B 企业以分期收款方式转让房产

C 房地产开发企业销售其开发的普通标准住宅，其增值额未超过扣除项目金额20%

D 王某转让一套居住6年的别墅 E 个人之间互换自有居住用房产

解析：选项B：以分期收款方式转让房地产的，主管税务机关可根据合同规定的收款日期来确定具体的纳税期限。

正确答案：A, C, D, E

23. 【多选题】下列各项中，符合土地增值税清算管理规定的有( )。

A .纳税人按规定预缴土地增值税后，清算补缴的土地增值税，在主管税务机关规定的期限内补缴的，不加收滞纳金

B.直接转让土地使用权的，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算

C.对于分期开发的房地产项目，各期清算的方式应保持一致

D.房地产开发企业未支付的质量保证金一律不得扣除 E E.房地产企业逾期开发缴纳的土地闲置费不得扣除

解析：略

正确答案：A, C, E

24. 【材料题】位于某市区乙企业(增值税一般纳税人)，2014年9月1日购置一座仓库，购置时取得的发票注明价款500万元，当时缴纳了2%的契税并取得完税凭证。2016年1月份，将该仓库对外出租，租赁协议约定的租期6个月、每月租金5万元。7月1日转让该仓库，签订的产权转移书据载明含税金额1600万元，按照简易方法缴纳增值税。经相关机构认定，该仓库的不含增值税重置成本为800万元，成新率为80%。根据上述资料，回答下列问题。

24. 【单选题】乙企业计征土地增值税时应确认收入( )万元

A 1600.00 B 1547.62

C 1523.81 D 1100.00

解析：收入应为不含税收入，不含税收入=1600-(1600-500)÷(1+5%)×5%=1547.62(万元)

正确答案：B

25. 【单选题】乙企业计征土地增值税时准予扣除的税费合计为( )万元

A 61.30 B 58.22

C 36.07 D 6.04

解析：应纳增值税=(1600-500)÷(1+5%)×5%=52.38(万元);乙企业计征土地增值税时准予扣除的税费有城建税、教育费附加和印花税，合计=52.38×(7%+3%)+1600×0.5‰=6.04(万元)

正确答案：D

26. 【单选题】乙企业转让仓库应缴纳土地增值税( )万元

A 380.07 B 360.55

C 353.88 D 341.98

解析：扣除项目合计=800×80%+6.04=646.04(万元);增值额=1547.62-646.04=901.58(万元)，增值率=901.58÷646.04×100%=139.55%，应纳土地增值税=901.58×50%-646.04×15%=353.88(万元)

正确答案：C

27. 【材料题】甲房地产开发公司，2015年10月对竣工的写字楼开发项目进行清算。有关情况如下。(1)取得该项目土地使用权时应支付土地出让金5000万元，政府减征了20%，该公司核定缴纳了契税。

(2)该项目开发成本10000万元。

(3)该项目开发费用450万元，其中利息支出250万元，但不能取得金融机构合法证明。

(4)该项目可售建筑面积共计20000平方米，截止2015年9月底销售18000平方米，取得收入30000万元。剩余的2000平方米用于出租，月租金50万元，租期为18个月。

(其他相关资料，当地使用的契税税率为4%，计算土地增值税时开发费用的扣除比例为10%。不考虑地方教育费附加)

根据上述资料，回答下列问题。

正确答案：

27. 【单选题】甲公司土地增值税清算时，允许扣除的土地使用权金额为( )万元。

A 3700 B 4160

C 4200 D 3780

解析：允许扣除的土地使用权金额=(4000+5000×4%)×18000/20000=3780(万元)

正确答案：D

28. 【单选题】甲公司土地增值税清算时，允许扣除的开发费用为( )万元。

A 1278 B 1416

C 1320 D 1530

解析：允许扣除的开发费用=(3780+10000×18000/20000)×10%=1278(万元)正确答案：A

29. 【单选题】甲公司土地增值税清算时，准予扣除项目金额合计为( )。

A 18264 B 13654

C 13723 D 15750

解析：可以扣除的税金=50000×5%×(1+7%+3%)=1650(万元)，加计扣除项目=(3780+10000×18000/20000)×20%=2556(万元)。可以扣除的项目合计= 3780+10000×18000/20000+1650+1278+2556=18264(万元)。

正确答案：A

30. 【单选题】甲公司应缴纳土地增值税( )万元。

A 3155.7 B 3781.2

C 4381.95 D 3551.2

解析：增值额=30000-18264=11736(万元)，增值率=11736/18264=64.26%，使用税率为40%，扣除率5%，应纳土地增值税=11736×40%-18264×5%=3781.2(万元)。

正确答案：B