2018税务师考试《税法一》考前重点试题及答案14_第4页

16.根据消费税的有关规定，下列说法正确的有( )。

A.化妆品生产企业生产用于职工福利的化妆品，应征收消费税

B.卷烟生产企业生产用于连续生产卷烟的烟丝，不征收消费税

C.首饰商场采取以旧换新方式销售金银首饰的，按照新金银首饰的同期销售价格计算缴纳消费税

D.消费税对黄酒、啤酒和成品油实行复合税率

E.纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应当按照销售给门市部的销售价格或者数量征收消费税

正确答案：A, B

知识点：计税依据

试题解析：首饰商场采取以旧换新方式销售金银首饰的，应当按照实际收取的不含增值税的全部价款计算缴纳消费税;消费税对黄酒、啤酒和成品油实行定额税率，对卷烟和白酒实行复合税率;纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应当按照门市部的对外销售价格或者数量征收消费税。

17.下列关于消费税的若干规定，说法正确的有( )。

A.金银首饰与其他非应税消费品组成成套消费品销售的，应按销售额全额征收零售环节消费税

B.金银首饰连同包装物销售，包装物单独计价的，对包装物不计征消费税

C.委托加工的应税消费品，其纳税义务发生时间为纳税人支付加工费的当天

D.纳税人采取托收承付和委托银行收款方式销售的应税消费品，其纳税义务发生时间为发出应税消费品并办妥托收手续的当天

E.企业采取分期收款方式销售一批产品，合同约定2月6日收取货款的60%，由于购买方资金紧张，2月6日实际支付货款的50%，则2月6日应按照50%计算消费税

正确答案：A, D

知识点：消费税征税环节的特殊规定

试题解析：选项B：金银首饰连同包装物销售的，无论包装物是否单独计价，也无论会计上如何核算，均应并入金银首饰的销售额，计征消费税。选项C：委托加工的应税消费品，其纳税义务发生时间为纳税人提货的当天。选项E：应按照60%计算消费税。

18.下列各项中，应同时征收增值税和消费税的有( )。

A.生产销售实木地板

B.批发环节销售的雪茄烟

C.金银首饰的生产环节

D.进口化妆品

E.生产销售电动汽车

正确答案：A, D

知识点：税目

试题解析：选项BC：不征收消费税;选项E：电动汽车，不属于消费税征收范围，不征收消费税。

19.下列关于消费税的若干规定，说法不正确的有( )。

A.纳税人采取预收货款方式销售的应税消费品，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天

B.委托加工啤酒的，消费税计税依据为加工完成的啤酒数量

C.卷烟批发企业的总机构和分支机构不在同一县(市)的，应当分别向各自机构所在地的主管税务机关申报纳税

D.纳税人进口应税消费品，应当自海关填发海关进口消费税专用缴款书之日起30日内缴纳税款

E.进口的应税消费品的消费税由海关代征

正确答案：A, B, C, D

知识点：申报与缴纳

试题解析：纳税人采取预收货款方式销售的应税消费品，其纳税义务发生时间为发出应税消费品的当天。委托加工啤酒的，消费税计税依据为纳税人收回的啤酒数量。卷烟批发企业的总机构和分支机构不在同一地区的，由总机构申报纳税。纳税人进口应税消费品，应当自海关填发海关进口消费税专用缴款书之日起15日内缴纳税款。

20.下列关于金融保险业营业税的有关规定，下列说法中，正确的有( )。

A.保险企业开展无赔偿奖励业务的，以向投保人实际收取的保费为营业额

B.各银行总行业务的纳税地点为总行机构所在地

C.银行从事金融业的纳税期限为1个月

D.典当行从事金融业务的纳税期限为1个季度

E.合格境外机构投资者委托境内公司在我国从事债券买卖业务取得的差价收入免征营业税

正确答案：A, B, E

知识点：金融保险业营业税的规定

试题解析：选项C：银行从事金融业的纳税期限为1个季度;选项D：典当行从事金融业务的纳税期限为1个月。

21.根据营业税的有关规定，下列说法中，正确的有( )。

A.对社保基金理事会、社保基金投资管理人运用社保基金买卖证券投资基金、股票、债券的差价收入，暂免征收营业税

B.出纳长款收入不征收营业税

C.保险业的纳税期限为1个月

D.财务公司从事金融业的纳税期限为1个季度

E.个人从事外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品买卖业务取得的收入应计算缴纳营业税

正确答案：A, B, C, D

知识点：税收优惠, 税收优惠, 税收优惠, 税收优惠, 税收优惠, 税收优惠, 税收优惠

试题解析：选项E：对个人从事外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品买卖业务取得的收入暂免征收营业税。

22.根据营业税的有关规定，下列说法中，不正确的有( )。

A.从事物业管理的单位，以与物业管理有关的全部收入为计税营业额

B.纳税人转让土地使用权或者销售不动产的同时一并销售的附着于土地或者不动产上的固定资产中，凡属于增值税应税货物的，应一并征收营业税

C.将受让的一宗土地使用权转让给农业生产者用于农业生产的，按照转让收入减去土地使用权受让原价后的余额计算缴纳营业税

D.在销售不动产时连同不动产所占土地使用权一并转让的行为，比照销售不动产征税

E.纳税人以人民币以外的货币结算营业额的，其营业额的人民币折合率可以选择营业额发生的当天或者当月最后一天的人民币汇率中间价

正确答案：A, B, C, E

知识点：服务业营业税的规定

试题解析：从事物业管理的单位，以与物业管理有关的全部收入减去代业主支付的水、电、燃气及代承租者支付的水、电、燃气、房屋租金价款后的余额为计税营业额;纳税人转让土地使用权或者销售不动产的同时一并销售的附着于土地或者不动产上的固定资产中，凡属于增值税应税货物的，征收增值税;将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产的，免征营业税;纳税人以人民币以外的货币结算营业额的，其营业额的人民币折合率可以选择营业额发生的当天或者当月1日的人民币汇率中间价。

23.下列各项中，应计算缴纳营业税的有( )。

A.个人将购买不足5年的普通住房对外销售的

B.个人将购买超过5年的商铺对外销售的

C.个人将购买超过5年的非普通住房对外销售的

D.个人无偿赠与子女不动产的

E.单位无偿赠与福利院不动产的

正确答案：A, B, C, E

知识点：销售不动产营业税的规定

试题解析：选项AC：个人将购买不足5年的住房对外销售的，全额征收营业税;个人将购买超过5年(含5年)的非普通住房对外销售的，按照其销售收入减去购买房屋的价款后的差额征收营业税;个人将购买超过5年(含5年)的普通住房对外销售的，免征营业税。选项B：个人将购买的商铺对外销售的，按照其销售收入减去购买房屋的价款后的差额征收营业税。选项D：暂免征收营业税。选项E：属于视同发生营业税应税行为，应计算缴纳营业税。

24.下列关于营业税税目的表述中，不正确的有( )。

A.土地租赁，按"转让土地使用权"税目征税

B.纳税人提供的爆破勘探劳务，按"服务业"税目征税

C.单位和个人开办网吧取得的收入，按"文化体育业"税目征税

D.图书借阅业务，按"服务业"税目征税

E.股票转让业务，按"金融保险业"税目征税

正确答案：A, B, C, D

知识点：营业税的计算及应用举例

试题解析：选项A：土地租赁，属于"服务业--租赁业"征税范围。选项B：纳税人提供的爆破勘探劳务，属于"建筑业"征税范围。选项C：单位和个人开办网吧取得的收入，按"娱乐业"税目征税。选项D：图书借阅业务，按"文化体育业--其他文化业"税目征税。

25.下列关于城市维护建设税的有关规定，表述正确的有( )。

A.海关对进口产品代征增值税、消费税的，应征收城市维护建设税

B.对由于减免增值税、消费税、营业税而发生的退税，不退还已纳的城市维护建设税

C.出口产品退还增值税、消费税的，应同时退还已纳的城市维护建设税

D.对增值税、消费税、营业税实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随三税附征的城建税一律不予退(返)还

E.对国家石油储备基地第一期项目建设过程中涉及的营业税、城市维护建设税予以免征

正确答案：D, E

知识点：城市维护建设税

试题解析：选项A：海关对进口产品代征增值税、消费税的，不征收城市维护建设税;选项BC：对由于减免增值税、消费税、营业税而发生的退税，同时退还已纳的城市维护建设税，但对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已纳的城市维护建设税。

26.下列各项中，应同时征收增值税和资源税的有( )。

A.开采销售人造石油

B.销售与原油同时开采的天然气

C.销售煤矿生产的天然气

D.开采销售洗煤、选煤

E.开采销售固体盐

正确答案：B, E

知识点：征税范围

试题解析：选项ACD：只缴纳增值税，不缴纳资源税。

27.下列关于资源税应纳税额计算的规定，说法正确的有( )。

A.纳税人开采应税产品由其关联单位对外销售的，按移送给关联单位应税产品的平均价格计算销售额征收资源税

B.纳税人将其开采的应税产品直接出口的，按其不含增值税离岸价格计算销售额征收资源税

C.原油中的稠油、高凝油与稀油划分不清或不易划分的，一律按原油的数量课税

D.纳税人自产液体盐用于加工固体盐的，资源税视同销售，对移送使用的液体盐计征资源税

E.开采原油过程中用于加热、修井的原油免征资源税

正确答案：B, C, E

知识点：应纳税额的计算

试题解析：纳税人开采应税产品由其关联单位对外销售的，按其关联单位的销售额征收资源税。纳税人自产液体盐用于加工固体盐的，对移送使用的液体盐不缴纳资源税。

28.下列各项中，免征车辆购置税的有( )。

A.外国驻华使领馆自用车辆

B.设有固定装置的非运输车辆

C.防汛部门购置的由指定厂家生产的指定型号的用于报汛的专用车辆

D.长期来华定居专家购买1辆个人自用国产小汽车

E.三轮农用运输车

正确答案：A, B, C, E

知识点：税收优惠

试题解析：长期来华定居专家进口1辆自用小汽车免征车辆购置税。

29.下列关于关税税率的规定，说法正确的有( )。

A.最惠国税率适用原产于我国境内的进口货物

B.按照普通税率征税的进口货物，经国务院关税税则委员会特别批准，可以适用最惠国税率

C.原产地不明的进口货物适用于普通税率

D.适用最惠国税率的进口货物有暂定税率的，应当适用暂定税率

E.适用协定税率、特惠税率的进口货物有暂定税率的，应当从高适用税率

正确答案：A, B, C, D

知识点：税率的适用

试题解析：选项E：适用协定税率、特惠税率的进口货物有暂定税率的，应当从低适用税率。

30.甲企业进口一批原材料，原材料的成交价格60万元(折合人民币，下同)，支付包装劳务费用3万元，支付购货佣金4万元，该货物运抵我国境内输入地点起卸前发生运费2万元、保险费1万元，另从海关运往企业所在地发生运费6万元。海关于2013年9月1日填发税款缴款书，但公司迟至9月26日才缴纳关税。已知该批原材料适用的关税税率为20%，则下列关于该企业进口该批原材料的税务处理中，正确的有( )。

A.该企业进口原材料应缴纳的关税为13.2万元

B.该企业进口原材料应缴纳的关税为14万元

C.该企业进口原材料应缴纳的关税为15.2万元

D.海关应征收的关税滞纳金为0.07万元

E.海关应征收的关税滞纳金为0.08万元

正确答案：A, D

知识点：应纳税额的计算

试题解析：进口货物支付的购货佣金和运抵我国境内输入地点起卸后发生的运费不计入该货物的完税价格。该企业进口原材料应缴纳的关税=(60+3+2+1)×20%=13.2(万元)，该企业缴纳关税总共滞纳了11天，海关应征收的关税滞纳金=13.2×11×0.5‰=0.07(万元)。