2020年税务师《涉税服务实务》强化试题及答案（2）

1.根据企业所得税相关规定，下列关于企业收入确认的表述中，正确的有(　　)。

A.特许权使用费收入，按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现

B.接受捐赠收入，按照捐赠合同上约定的捐赠资产移送的日期确认收入的实现

C.采取产品分成方式取得收入的，按照企业分得产品日期确认收入的实现，其收入额按照产品的公允价值确定

D.销售商品采用托收承付方式的，在发出商品时确认收入的实现

E.为特定客户开发软件的收费，应根据开发的完工进度确认收入的实现

2.根据企业所得税法的规定，下列关于不同销售商品方式下收入金额确定的表述中，正确的有(　　)。

A.采用商业折扣方式销售商品的，按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额

B.采用现金折扣方式销售商品的，按照扣除现金折扣后的金额确定销售商品收入金额

C.采用以旧换新方式销售商品的，按照实际收到的差价金额确定销售商品收入金额

D.采用售后回购方式销售商品且符合收入确认条件的，按照商品的售价确认收入金额，回购的商品作为购进商品处理

E.已经确认销售收入的售出商品发生销货退回的，应在发生当期冲减当期销售商品收入

3.下列项目应在企业所得税年度纳税申报表附表一(1)《收入明细表》中第13行“视同销售收入”栏填报的有(　　)。

A.将自产的货物用于对外投资

B.销售货物的同时出租包装物

C.将外购的货物用于广告样品

D.债务重组收益

E.将自产的货物用于本企业在建工程

4.企业发生的下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的有(　　)。

A.支付给其他企业的租金

B.向投资者支付的股息

C.被工商机关处以的罚款

D.企业发生的诉讼费用

E.企业从事生产经营之前进行筹办活动期间发生的筹办费用

5.下列关于企业所得税税前扣除的说法中，符合现行税法规定的有(　　)。

A.企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额14%的部分准予扣除，超过的部分准予结转以后纳税年度扣除

B.企业拨缴的工会经费，不超过工资、薪金总额2.5%的部分准予扣除，超过的部分准予结转以后纳税年度扣除

C.经过认定的高新技术企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分准予扣除，超过的部分准予结转以后纳税年度扣除

D.企业为在本企业任职或受雇的全体员工支付的补充养老保险费，不超过职工工资总额5%标准内的部分准予扣除，超过部分准予结转以后纳税年度扣除

E.对企业持有的单位价值不超过5000元的固定资产，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除

6.下列关于企业所得税税前扣除项目及其标准的表述中，正确的有(　　)。

A.企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可以按实际发生额的60%计入企业筹办费，并按规定在所得税前扣除

B.企业为投资者或职工支付的商业保险费，不超过工资、薪金总额5%的部分准予扣除

C.对化妆品制造企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售收入15%的部分，准予扣除，超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除

D.烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税所得额时扣除

E.财产保险企业发生的与企业生产经营有关的手续费及佣金支出，按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的15%(含本数)计算限额在税前扣除

7.下列关于手续费及佣金支出的相关税务处理的表述中，符合企业所得税相关规定的有(　　)。

A.企业以转账方式支付的手续费及佣金不得在企业所得税前扣除

B.电信企业在发展客户、拓展业务等过程中，需向经纪人、代办商支付手续费及佣金的，其实际发生的相关手续费及佣金支出，不超过企业当年收入总额5%的部分，准予在企业所得税前据实扣除

C.企业支付给个人的手续费及佣金不得在企业所得税前扣除

D.企业不得将手续费及佣金支出计入回扣、业务提成、返利、进场费等费用

E.从事代理服务、主营业务收入为手续费、佣金的企业，其为取得该类收入而实际发生的营业成本(包括手续费及佣金支出)，准予在企业所得税前据实扣除

8.下列固定资产中，不得计算折旧在企业所得税前扣除的有(　　)。

A.未投入使用的仓库

B.以融资租赁方式租入的固定资产

C.单独估价作为固定资产入账的土地

D.已足额提取折旧仍继续使用的固定资产

E.以经营租赁方式租出的固定资产

9.企业发生的下列资产损失中，应采用清单申报的方式向税务机关申报在企业所得税前扣除的有(　　)。

A.企业在正常经营管理活动中，按照公允价格销售固定资产的损失

B.企业生产性生物资产超过使用年限而正常死亡发生的资产损失

C.企业因自然灾害导致的库存商品毁损的损失

D.企业通过证券市场按照市场价买卖股票发生的损失

E.制造企业因管理不善导致的原材料丢失的损失

10.下列关于企业资产损失在企业所得税税前扣除的说法中，正确的有(　　)。

A.企业以前年度发生的实际资产损失未能在当年企业所得税前扣除的，准予追补至该项损失发生年度扣除，其追补确认期限一般不得超过3年

B.企业在计算企业所得税应纳税所得额时已经扣除的资产损失，在以后纳税年度全部或者部分收回时，其收回部分应当作为收入计入收回当期的应纳税所得额

C.企业境内、境外营业机构发生的资产损失应分开核算，对境外营业机构由于发生资产损失而产生的亏损，不得在计算境内应纳税所得额时扣除

D.总机构对各分支机构上报的资产损失，除税务机关另有规定外，应以专项申报的形式向当地主管税务机关进行申报

E.企业无法准确判别是否属于清单申报扣除的资产损失，可以采取专项申报的形式申报扣除