2020年税务师（财务与会计）强化练习及答案（十）_第2页

　　二、多项选择题

　　1、若甲公司未来期间有足够的应纳税所得额抵扣可抵扣暂时性差异，则下列交易或事项中，会引起“递延所得税资产”科目余额增加的有(　)。

　　A、本期发生净亏损，税法允许在以后5年内弥补

　　B、确认持有至到期投资发生的减值

　　C、预提产品质量保证金

　　D、转回存货跌价准备

　　E、确认国债利息收入

　　2、下列关于递延所得税资产的表述中，正确的有(　)。

　　A、递延所得税资产产生于可抵扣暂时性差异

　　B、当期递延所得税资产的确认应当考虑当期是否能够产生足够的应纳税所得额

　　C、按照税法规定可以结转以后年度的可弥补亏损应视为可抵扣暂时性差异，不确认递延所得税资产

　　D、企业合并中形成的可抵扣暂时性差异，应确认相应的递延所得税资产，并调整合并中应予确认的商誉

　　E、递延所得税资产的计量应以预期收回该资产期间的适用企业所得税税率确定

　　3、甲公司适用的所得税税率为25%。20×4年，甲公司自行研究开发一项专利技术，研究阶段发生支出100万元，开发阶段符合资本化条件之前发生的支出50万元，符合资本化条件之后发生支出400万元，假定甲公司开发的此项专利技术符合税法上规定的“三新”标准，税法规定，企业开发新技术、新产品、新工艺在未形成无形资产计入当期损益的，在据实扣除的基础上，加计扣除50%;形成无形资产的，按照无形资产成本的150%加计摊销。下列说法中正确的有(　)。

　　A、该项无形资产的初始入账成本为400万元

　　B、该项无形资产在初始确认时的计税基础为825万元

　　C、该项无形资产的初始确认产生可抵扣暂时性差异200万元

　　D、甲公司应确认递延所得税资产50万元

　　E、20×4年甲公司的研究费用应加计扣除75万元

　　4、关于递延所得税的核算，下列说法正确的有(　)。

　　A、按照税法规定，可以用以后年度税前利润弥补的亏损所产生的所得税收益应通过“递延所得税资产”科目核算

　　B、非同一控制下企业合并中取得资产、负债的入账价值与其计税基础不同形成的可抵扣暂时性差异，应确认递延所得税资产，并计入所得税费用

　　C、直接计入所有者权益的交易事项产生的递延所得税费用或收益，应该计入所有者权益

　　D、以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的公允价值发生变动，会导致资产的账面价值和计税基础之间产生暂时性差异，应按准则规定确认递延所得税资产或负债，并计入所得税费用

　　E、预计未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异的，按原已确认的递延所得税资产中应减记的金额，借记“所得税费用”、“其他综合收益”等，贷记“递延所得税资产”

　　5、下列各项中，使得企业利润表“所得税费用”项目金额增加的有(　)。

　　A、因处置固定资产而转回递延所得税资产

　　B、因交易性金融资产公允价值上升而确认的递延所得税负债

　　C、因对存货计提存货跌价准备而确认的递延所得税资产

　　D、确认当期的应交所得税

　　E、因以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的公允价值上升而确认的递延所得税负债

　　6、下列各项资产和负债中，因账面价值与计税基础不一致形成暂时性差异的有(　)。

　　A、使用寿命不确定的无形资产

　　B、已计提减值准备的固定资产

　　C、已确认公允价值变动损益的交易性金融资产

　　D、因违反税法规定应缴纳但尚未缴纳的滞纳金

　　E、权益法下核算的长期股权投资，享有被投资单位净利润的份额

　　7、下列与所得税有关的信息，应在附注中披露的有(　)。

　　A、所得税费用的主要组成部分

　　B、所得税费用与应纳税所得额关系的说明

　　C、未确认递延所得税资产的可抵扣暂时性差异、可抵扣亏损的金额

　　D、确认递延所得税资产的依据

　　E、对子公司、联营企业及合营企业投资相关的暂时性差异金额

　　8、根据《企业会计准则第18号——所得税》的规定，下列表述正确的有(　)。

　　A、交易性金融资产期末应以公允价值计量，公允价值变动计入当期损益;税法规定交易性金融资产在持有期间公允价值变动不计入应纳税所得额，则交易性金融资产的账面价值与计税基础之间产生了差异，该差异可能是可抵扣暂时性差异，也可能是应纳税暂时性差异

　　B、负债的计税基础是指负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额

　　C、资产的计税基础是指企业收回资产账面价值过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定不可以自应税经济利益中抵扣的金额

　　D、从资产和负债的角度看，一项资产或一项负债的计税基础与其在资产负债表中账面金额之间的差额，随时间推移将会消除，该项差异在以后年度资产收回或负债清偿时，会产生应税利润或可抵扣税额

　　E、资产的账面价值大于其计税基础，产生的是应纳税暂时性差异

　　9、下列项目中，产生应纳税暂时性差异的有(　)。

　　A、会计上确认的预收账款，税法上应确认收入

　　B、税法摊销额大于会计摊销额形成的差额部分

　　C、税法折旧大于会计折旧形成的差额部分

　　D、企业在开始正常生产经营活动前发生的筹建费用

　　E、应付职工薪酬大于计税工资标准的部分