2020年税务师考试财务与会计精选备考练习（十三）_第3页

　　参考答案及解析：

　　一、单项选择题

　　1.【正确答案】D

　　【答案解析】只有辞退福利，不需要根据职工提供服务的受益对象来划分，而应于发生时直接计入企业管理费用。

　　2.【正确答案】B

　　【答案解析】通常情况下，与非累积带薪缺勤相关的职工薪酬已经包括在企业每期发放的工资等薪酬中，企业不必额外作相应的账务处理。

　　3.【正确答案】C

　　【答案解析】短期借款的利息计入应付利息，不影响短期借款的账面价值，所以，2018年11月30日短期借款的账面价值是100万元。

　　4.【正确答案】A

　　【答案解析】甲公司管理层可以分享的利润=(2800-2500)×8%=24(万元)。

　　5.【正确答案】A

　　【答案解析】计提福利：

　　借：管理费用、生产成本等

　　贷：应付职工薪酬

　　实际支付：

　　借：应付职工薪酬

　　贷：银行存款

　　6.【正确答案】C

　　【答案解析】计入生产成本的职工薪酬=500×(1+35.5%+2%+8%)=727.5(万元);计入制造费用的职工薪酬=200×(1+35.5%+2%+8%)=291(万元);计入管理费用的职工薪酬=300×(1+35.5%+2%+8%)=436.5(万元)。

　　7.【正确答案】A

　　【答案解析】企业在项目全部交付使用后进行清算，收到退回多交的土地增值税，借记“银行存款”科目，贷记“应交税费——应交土地增值税”科目。补缴的土地增值税做相反的会计分录。

　　8.【正确答案】C

　　【答案解析】随同金银首饰出售但单独计价的包装物，按规定应缴纳的消费税应借记“税金及附加”科目，贷记“应交税费——应交消费税”科目。

　　9.【正确答案】A

　　【答案解析】委托加工应税消费品的物资收回后用于连续生产应税消费品的，支付的消费税允许抵扣，所以应计入“应交税费——应交消费税”科目的借方。

　　10.【正确答案】B

　　【答案解析】选项A，小规模纳税人不设置“减免税额”专栏，应直接冲减“应交税费——应交增值税”;选项C，按规定抵减的增值税应纳税额，应直接记入“管理费用”等科目;选项D，初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用，应全额冲减“应交税费——应交增值税”科目，不需要确认固定资产。

　　11.【正确答案】A

　　【答案解析】企业缴纳当月应交的增值税，借记“应交税费——应交增值税(已交税金)”科目，贷记“银行存款”科目。

　　12.【正确答案】D

　　【答案解析】月终，企业应当转出当月发生的应交未交的增值税额，通过“转出未交增值税”来核算。

　　13.【正确答案】D

　　【答案解析】2018年年末计息，借记“投资收益”科目125万元，贷记“应付利息”科目125万元。

　　14.【正确答案】A

　　【答案解析】选项A，董事会或类似机构通过的分配现金股利的方案不能确认为负债，但是应在附注中披露;该利润方案只有在经过股东大会批准后才需要进行相关的账务处理;选项C，实际发放股票股利时分录为：

　　借：利润分配

　　贷：股本

　　资本公积

　　15.【正确答案】D

　　【答案解析】支付银行承兑汇票的手续费，借记“财务费用”，贷记“银行存款”。

　　16.【正确答案】D

　　【答案解析】对于企业确实无法支付的应付账款，处理是：

　　借：应付账款

　　贷：营业外收入

　　17.【正确答案】D

　　【答案解析】选项A，预收账款应按照实际收到的金额入账;选项B，企业预收账款业务不多的企业，可不单独设置“预收账款”科目，将预收的款项直接记入“应收账款”科目的贷方;选项C，企业向购货单位预收款项时，账务处理是借记“银行存款”等科目，贷记“预收账款”科目。

　　18.【正确答案】D

　　【答案解析】《企业会计准则第9号——职工薪酬》所指的“职工”，包括：与企业订立正式劳动合同的所有人员，含全职、兼职和临时职工;也包括未与企业订立正式劳动合同、但由企业正式任命的人员，如董事会成员、监事会成员等;但不包括为企业提供审计服务的注册会计师。

　　19.【正确答案】D

　　【答案解析】企业收购未缴税矿产品，按代扣代缴的资源税，应借记“材料采购”等科目，贷记“应交税费——应交资源税”科目。

　　20.【正确答案】B

　　【答案解析】不通过“应交税费”科目核算的税金有印花税、耕地占用税、契税、车辆购置税。影响本期应交税费的金额是2+3=5(万元)。

　　二、多项选择题

　　21.【正确答案】AE

　　【答案解析】不采取收取手续费方式代销的商品，采用售价核算的，应该按照售价借记“主营业务成本”等科目，贷记“受托代销商品”科目。月末应分摊已销代销商品的进销差价并调整当期的主营业务成本。

　　22.【正确答案】BCD

　　【答案解析】选项A，养老保险和失业保险不属于短期薪酬，而是属于离职后福利。选项E，辞退福利与短期薪酬是合并的分类，都属于职工薪酬。

　　23.【正确答案】ABCD

　　【答案解析】车辆购置税应通过固定资产核算。

　　24.【正确答案】BCD

　　【答案解析】选项A，应记入“应付职工薪酬”科目;选项E，应记入“其他应收款”科目。

　　25.【正确答案】ADE

　　【答案解析】选项B，领用外购原材料，用于自建工程项目，增值税不做处理;选项C，因管理不善造成的自产产品霉烂变质，增值税做进项税额转出。

　　26.【正确答案】ABD

　　【答案解析】选项C，“未交增值税”是与“应交增值税”平行的二级明细科目;选项E，关于增值税检查后的账户调整，应设立“应交税费——增值税捡查调整”专门账户，它不属于“应交增值税”明细科目下设置的专栏。

　　27.【正确答案】ABCE

　　【答案解析】金融负债主要包括短期借款、应付票据、应付账款、应付债券、长期借款等。而预计负债、专项应付款、递延收益、递延所得税负债等则属于非金融负债。

　　28.【正确答案】ABDE

　　【答案解析】企业对原金融负债(或其一部分)的合同条款做出实质性修改的，应当终止确认原金融负债，同时按照修改后的条款确认一项新金融负债。

　　29.【正确答案】ABCD

　　【答案解析】选项E，员工报销的差旅费不属于职工薪酬范畴。