2019年税务师考试《财务与会计》精选试题及答案（十四）_第4页

参考答案

一、单项选择题

1.【答案】B

【解析】甲公司2013年度“所有者权益变动表”中所有者权益合计数本年年末余额= 4 735+1 560―630―(200+300)+400×30%=5 285(万元)。

2.【答案】C

【解析】选项C,因甲公司尚未决定是否将该借款展期，应作为流动负债列示。

3.【答案】B

【解析】“支付给职工以及为职工支付的现金”项目反映企业以现金方式支付给职工的工资和为职工支付的其他现金，但不包括支付给在建工程人员的工资、奖金和支付给退休职工的工资。所以本题“支付给职工以及为职工支付的现金”项目的金额=72 000+8 000= 80 000(元)。

4.【答案】D

【解析】资产负债表中“存货”项目金额=80+100+50+20-10-5=235(万元)。

5.【答案】C

【解析】“长期借款”项目金额=750+500=1250(万元)，“一年内到期的非流动负债”项目金额为80万元。

6.【答案】A

【解析】资产负债表中的应付账款项目应根据应付账款所属明细账贷方余额合计数和预付账款所属明细账贷方余额合计数之和填列。“应付账款”项目的金额=(350+50)+500=900(万元)。

7.【答案】C

【解析】“处置固定资产.无形资产和其他长期资产所收回的现金净额”项目，反映企业出售、报废固定资产、无形资产和其他长期资产收到的现金(包括因资产毁损收到的保险赔偿款)，减去为处置这些资产而支付的有关费用后的净额。所以本题应反映在“处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额”项目中，金额=500 000-(50 000+25 000)=425 000(元)。

8.【答案】A

【解析】甲公司2014年的利润表中综合收益总额应列示的金额=(1 200 -600-30-20-50-10-40-70-80+25-15)×(1-25%)+50×(1-25%)=270(万元)。

9.【答案】D

【解析】收回投资收到的现金=出售交易性金融资产收到的价款=52(万元)

10.【答案】D

【解析】选项A和C，属于投资活动;选项B，属于筹资活动，都不会影响经营活动现金流量。

11.【答案】C

【解析】现金流量表中的现金是指现金及现金等价物，现金等价物则指企业持有的期限短、流动性强、易于转换成已知金额现金、价值变动风险较小的投资。三个月内到期的国库券、以及其他货币资金均属于现金等价物，而银行存款、库存现金均属于现金。所以选项ABD不正确。

12.【答案】B

【解析】该子公司有50万元的现金及银行存款，没有现金等价物，合并现金流量表中甲企业取得子公司的实际现金流出=300-50=250(万元)。

13.【答案】C

【解析】分配股利、利润和偿付利息支付的现金=(45-25)(应付利息本期减少额)+(15+22)=57(万元)

14.【答案】C

【解析】选项A和B属于“现金及现金等价物”项目内部发生的变动，不影响现金流量净额发生变动;选项C会引起现金流量净额的变动，选项D不涉及现金的收付。

15.【答案】B

【解析】“支付给职工以及为职工支付的现金”项目反映企业以现金方式支付给职工的工资和为职工支付的其他现金，但不包括支付给在建工程人员的工资、奖金和支付给退休职工的工资。所以本题“支付给职工以及为职工支付的现金”项目的金额=112 000+9 000=121 000(元)。

16.【答案】C

【解析】甲公司2013年度现金流量表中列报的经营活动现金流出的金额=1 500+150+(2 000-1 500)=2 150(万元)。

17.【答案】D

【解析】企业当期经营活动产生的现金流量净额=600-100+50-75-25+40+10=500(万元)

18.【答案】C

【解析】选项C，属于正常业务，无需披露。

19.【答案】D

【解析】长期待摊费用属于资产类科目，递延收益属于负债类科目，不影响企业的营业利润。企业本期营业利润=1 000-800-15-20-35+30+10=170(万元)。

20.【答案】C

【解析】选项A，“应付账款”项目，根据“应付账款”和“预付账款”两个科目所属相关明细科目的期末贷方余额合计填列;选项B，货币资金项目根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”三个总账科目期末余额合计填列;选项D，固定资产项目应根据“固定资产”的余额减去相关的“累计折旧”金额填列，已计提减值的，还应扣除相应的减值准备金额。

21.【答案】D

【解析】选项D，资产负债表中“其他综合收益”项目填列的是期末余额，不是当期的发生额，所以，2014年12月31日资产负债表“其他综合收益”项目填列金额=(20-10)×100×(1-25%)=750(万元)。

22.【答案】C

【解析】选项C，应作为非流动负债列示。

23.【答案】D

【解析】工程物资一般专门用于在建工程，不符合存货的定义，所以不应在存货项目中反映。

24.【答案】B

【解析】选项A，承包项目中“工程施工”期末余额大于“工程结算”期末余额的金额应在“存货”项目中列报;选项C，对于开发支出，应该根据研发支出中的资本化金额部分在资产负债表中的“开发支出”中列报;选项D，还应该减去坏账准备和一年内到期的部分后的金额来填列。

25.【答案】B

【解析】资产负债表中“存货”项目的金额=“发出商品”科目余额40+“原材料”科目的余额60+“材料成本差异”科目的借方余额10+“委托加工物资”科目的余额30-“存货跌价准备”余额20=120(万元)

26.【答案】A

【解析】固定资产项目的金额=5 000-2 800-500=1 700(万元)。在建工程、工程物资在资产负债表上均有单独的项目进行反映。

27.【答案】C

【解析】利息费用=1 049 020×4%=41 960.8(元)

应付利息=1 000 000×6%=60 000(元)

摊销的利息调整=18 039.2(元)

应付债券的账面价值=1 049 020-18 039.2=1 030 980.8(元)

28.【答案】D

【答案解析】收回投资收到的现金=出售交易性金融资产收到的价款=104(万元)

29.【答案】C

【解析】与该企业发生日常往来的资金提供者、公用事业部门、政府部门和机构，以及与该企业发生大量交易而存在经济依存关系的单个客户、供应商、特许商、经销商和代理商之间，不构成关联方关系。

30.【答案】D

【解析】“提取盈余公积”项目，反映企业按照规定提取的盈余公积，应根据“盈余公积”、“利润分配”科目的发生额分析填列。

31.【答案】D

【解析】选项AB，属于经营活动产生的现金流量;选项C，属于投资活动产生的现金流量。

二、多项选择题

1.【答案】ABCD

【解析】①2014年专利权的摊销额=(300-60)÷3=80(万元);

②2014年末专利权的摊余价值为220万元，相比此时的可收回价值135万元，提取85万元的减值;

③因新增可抵扣差异冲减所得税费用28.75万元(=115×25%);

④此专利权2014年冲减当年净利润123.75万元(=165×75%)。

2.【答案】ACE

【解析】选项B和D，都是调增项目。

3.【答案】ABDE

【解析】选项A，A公司对B公司具有重大影响;选项B，A公司控制C公司;选项D，B公司与C公司不属于受同一方重大影响的情况，所以属于关联方;选项E，D公司控制B公司。

4.【答案】AD

【解析】选项A，向投资者派发现金股利20万元，会引起筹资活动现金流量发生变化;选项D，采用权益法核算的长期股权投资，实现投资收益700万元，不影响现金流量变化。

5.【答案】ABCD

【解析】现金流量表补充资料中，不涉及现金收支的投资和筹资活动的项目只有上述ABCD四项;以现金偿还债务属于筹资活动产生的现金流量。

6.【答案】ACD

【解析】“长期借款”项目，应根据“长期借款”总账科目余额扣除“长期借款”科目所属的明细科目中将在资产负债表日起一年内到期、且企业不能自主地将清偿义务展期的长期借款后的金额计算填列。

“长期待摊费用”项目，应根据“长期待摊费用”科目的期末余额减去将于一年内(含一年)摊销的数额后的金额填列。

7.【答案】ADE

【解析】选项B,工程物资不属于存货;选项C，受托方的“受托代销商品”属于对方(即委托方)的存货。

8.【答案】BDE

【解析】选项B在资产负债表中单独列示，选项E在利润表中单独列示，在所有者权益变动表中均不单独列示;选项D，影响直接计入所有者权益的利得或损失，按最新规定，不在所有者权益变动表中单独列示。

9.【答案】BD

【解析】以分期付款方式购建的长期资产每期支付的现金，应在“支付其他与筹资活动有关的现金”项目中反映，选项B不正确;处置长期股权投资收到的现金中属于已确认的投资收益的部分，应在“收回投资收到的现金”项目中反映，选项D不正确。

10.【答案】BCE

【解析】选项A，存货增加，说明现金减少或经营性应付项目增加，所以应减去存货的增加数;选项B，经营性应付项目增加，说明存货增加，最终导致营业成本增加，净利润减少，但并不涉及到现金流出，所以在调节净利润时，应加上经营性应付项目的增加数;选项C，长期待摊费用摊销时，计入了管理费用或制造费用等，没有产生现金流量，应在净利润的基础上将其全部加回;选项D，固定资产报废收益计入营业外收入，使净利润增加，但这部分并没有影响经营活动现金流量，所以应在调节净利润时减去;选项E，对属于投资活动和筹资活动产生的财务费用，只影响净利润，但不影响经营活动现金流量，应在调节净利润时加回。

11.【答案】BCDE

【解析】不重要的会计政策和估计不需要披露。

12.【答案】ABCE

【解析】具有融资性质的长期应收款应根据“长期应收款”科目的期末余额减去相应的“未实现融资收益”科目和“坏账准备”科目所属相关明细科目期末余额后的金额填列。金融负债不应按扣除相关担保物价值后的净额列示。应收账款应进行重分类后以调整后的余额减去坏账准备后的账面价值列示。

13.【答案】ABDE

【解析】选项C，支付管理部门耗用的水电费应在“支付的其他与经营活动有关的现金”中反映;选项A、B、D和E均应在“购买商品、接受劳务支付的现金”项目反映。

14.【答案】ABD

【解析】选项C，所有者权益变动表前期差错更正项目中上年金额栏是调整上上年及以前期间的累计影响数;选项E，所有者权益变动表中会计政策变更中本年金额栏是调整上年的影响。

15.【答案】AB

【解析】其他综合收益，反映企业根据企业会计准则规定未在损益中确认的各项利得和损失扣除所得税影响后的净额。选项C和D，不属于利得;选项E，属于已在损益中确认的损失。

16.【答案】AC

【解析】选项B，应根据“长期借款”总账科目余额扣除“长期借款”科目所属的明细科目中将在资产负债表日起一年内到期，且企业不能自主地将清偿义务展期的长期借款后的金额计算填列;选项D，应根据“无形资产”总账科目余额减去其备抵科目(“累计摊销”、“无形资产减值准备”)后的余额填列;选项E，应根据“长期应付款”总账科目余额、其备抵科目(“未确认融资费用”)余额和在资产负债表日起一年内到期的长期应付款的余额分析填列。

17.【答案】BCD

【解析】对一次还本付息的债券，发行方应于资产负债表日按摊余成本和实际利率计算确定的债券利息，借记“制造费用”、“财务费用”、“研发支出”等科目，按票面利率计算确定的应付未付利息，贷记“应付债券——应计利息”科目，按其差额，借记或贷记“应付债券——利息调整”科目。

18.【答案】ACD

【解析】选项B计入营业外收入，选项E计入所得税费用，均不影响营业利润。

19.【答案】ADE

【解析】选项B，属于经营活动产生的现金流量;选项C，属于筹资活动产生的现金流量。