2019年税务师考试《财务与会计》精选试题及解析（12）_第2页

二、多项选择题

1.下列关于递延所得税资产的表述中，正确的有(　　)。

A.企业合并中形成的可抵扣暂时性差异，应确认相应的递延所得税资产，并调整合并中应予确认的商誉

B.按照税法规定可以结转以后年度的可弥补亏损，应视为可抵扣暂时性差异，不确认递延所得税资产

C.递延所得税资产的计量应以预期收回该资产期间的适用企业所得税税率计算确定

D.当期递延所得税资产的确认应考虑当期是否能够产生足够的应纳税所得额

E.递延所得税资产产生于可抵扣暂时性差异

2.下列关于所得税会计处理的表述中，正确的有(　　)。

A.所得税费用包括当期所得税费用和递延所得税费用

B.当期应纳所得税额应以当期企业适用的企业所得税税率进行计算

C.递延所得税费用等于期末的递延所得税资产减去期末的递延所得税负债

D.当企业所得税税率变动时，“递延所得税资产”的账面余额应及时进行相应调整

E.当期所得税费用等于当期应纳企业所得税税额

3.下列关于资产或负债计税基础的表述中，正确的有(　　)。

A.资产的计税基础是指账面价值减去在未来期间计税时按照税法规定可以税前扣除的金额

B.负债的计税基础是指在未来期间计税时按照税法规定可以税前扣除的金额

C.如果负债的确认不涉及损益就不会导致账面价值与计税基础之间产生差异

D.资产在初始确认时通常不会导致其账面价值与计税基础之间产生差异

E.资产的账面价值与计税基础之间的差异主要产生于后续计量

4.企业当年发生的下列会计事项中，可产生应纳税暂时性差异的有(　　)。

A.预计未决诉讼损失

B.年末以公允价值计量的投资性房地产的公允价值高于其账面余额并按公允价值调整

C.年末交易性金融负债的公允价值小于其账面成本(计税基础)并按公允价值调整

D.年初投入使用的一台设备，会计上采用双倍余额递减法计提折旧，而税法上要求采用年限平均法计提折旧

E.在投资的当年年末按权益法确认被投资企业发生的净亏损

5.企业当年发生的下列会计事项中，可产生可抵扣暂时性差异的有(　　)。

A.预计产品质量保证损失

B.年未交易性金融资产的公允价值大于其账面成本(计税基础)并按公允价值调整

C.年初新投入使用一台设备，会计上采用年数总和法计提折旧，而税法上要求采用直线法计提折旧

D.计提债权投资预计损失准备

E.按持股比例确认被投资企业净收益以外的所有者权益增加应享有的份额

6.下列项目中不会产生可抵扣暂时性差异的有(　　)。

A.超标的业务招待费

B.国债利息收入

C.超标的广告费和业务宣传费支出

D.期末固定资产的账面价值大于计税基础

E.因产品质量保证确认的预计负债

7.甲公司全年实现税前会计利润200万元，非公益性捐赠支出为15万元，各项税收的滞纳金和罚款为3万元，超标的业务宣传费为5万元，发生的其他可抵扣暂时性差异为20万元(无直接影响所有者权益的部分)。该公司适用的所得税税率为25%，期初递延所得税资产及递延所得税负债的余额均为0。不考虑其他因素，下列各项关于甲公司的处理正确的有(　　)。

A.企业应交所得税为60.75万元

B.企业应纳税所得额为243万元

C.企业递延所得税资产期末余额为5万元

D.企业递延所得税资产期末余额为6.25万元

E.本期所得税费用为60.75万元

8.下列各项应确认递延所得税负债的有(　　)。

A.对联营企业的长期股权投资(长期持有)，初始投资成本小于被投资单位可辨认净资产份额而调增的长期股权投资

B.其他权益工具投资期末公允价值大于初始投资成本

C.分期收款方式销售商品形成的长期应收款

D.权益法核算的长期股权投资(长期持有)，因被投资单位其他权益变动而确认调增的长期股权投资

E.交易性金融资产期末公允价值大于初始投资成本

9.下列各项投资收益中，按税法规定在计算应纳税所得额时应予以调整的项目有(　　)。

A.其他债权投资持有期间公允价值变动

B.国债的利息收入

C.长期股权投资(长期持有)持有期间获得收益

D.债权投资转让的净收益

E.内部研发无形资产不符合资本化的部分

10.递延所得税资产或递延所得税负债可能对应的科目有(　　)。

A.所得税费用

B.商誉

C.资本公积

D.投资收益

E.其他综合收益