2019年税务师考试《财务与会计》提高练习及答案（13）_第3页

三、计算题

1、运通股份有限公司(本题下称运通公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%;不考虑增值税以外的其他相关税费。运通公司2011年至2014年与投资有关的资料如下：

(1)2011年12月20日，运通公司与甲公司签订股权转让协议，购买甲公司所持有的B企业40%的股权，购买价款为4000万元(不考虑相关税费)。股权过户手续于2012年1月1日办理完毕;当日，运通公司将全部价款支付给甲公司。运通公司取得上述股权后对B企业财务和经营政策有重大影响。2012年1月1日，B企业可辨认资产公允价值为9000万元。

(2)2012年3月20日，B企业宣告发放2011年度现金股利500万元，并于2012年4月20日实际发放。2012年度B企业实现净利润600万元。

(3)2013年12月，B企业对以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产业务进行会计处理后，增加其他综合收益300万元。2013年度，B企业发生亏损1100万元。经调查，出现减值迹象，运通公司预计长期投资的可收回金额为3650万元。

(4)2014年8月21日，运通公司与C公司签订协议，将其所持有B企业40%的股权全部转让给C公司。股权转让协议的有关条款如下：①股权转让协议在经运通公司和C公司股东大会批准后生效;②股权转让的总价款为4500万元，协议生效日C公司支付股权转让总价款的40%，协议生效后2个月内支付股权转让总价款的40%，股权过户手续办理完毕时支付其余20%的款项。2014年9月30日，运通公司和C公司分别召开股东大会并批准了上述股权转让协议。当日，运通公司收到C公司支付的股权转让总价款的40%。2014年10月31日，运通公司收到C公司支付的股权转让总价款的40%。2014年12月31日，上述股权转让的过户手续办理完毕，收到支付的股权转让款20%。2014年度，B企业实现净利润的情况如下：1月至9月份实现净利润300万元;10月份实现净利润200万元;11月至12月份实现净利润400万元。

(5)2014年3月4日，运通公司与蓝星公司签订股权转让协议，以银行存款600万元受让蓝星公司所持有A公司股权的50%。上述协议于2014年4月5日经运通公司临时股东大会和蓝星公司股东大会批准，涉及的股权变更手续于2014年8月1日完成，当日支付了全部股权转让款。运通公司获得A公司股权后，在A公司董事会中拥有多数席位，A公司成为运通公司的合营企业。2014年8月1日，A公司可辨认净资产公允价值为1400万元。2014年度，A公司实现净利润的情况如下：1月至3月份实现净利润50万元;4月至6月份实现净利润40万元;7月至12月份每月实现净利润10万元。除上述交易或事项外，B企业和A公司未发生导致其所有者权益变动的其他交易或事项。

根据上述资料，回答下列问题。

<1> 、运通公司对B企业长期股权投资于2012年12月31日的账面价值为(　)万元。

A、4040

B、4050

C、4355

D、4567

<2> 、2013年12月31日运通公司对B企业长期股权投资计提减值准备的金额为(　)万元。

A、610

B、600

C、390

D、70

<3> 、2014年，运通公司转让对B企业的长期股权投资确认投资收益的金额为(　)。

A、970

B、850

C、730

D、610

<4> 、运通公司上述长期股权投资在2014年12月31日资产负债表上的金额为(　)万元。

A、752

B、750

C、725

D、675