2019年税务师考试财务与会计预习试题及解析7_第4页

四、综合题

1、乙公司系2007年12月25日改制的股份有限公司，每年按净利润的10%计提法定盈余公积。2013年度有关资料如下：

(1)从2013年1月1日起，所得税的核算由应付税款法改为资产负债表债务法。乙公司历年的所得税税率均为25%。2012年12月31日止(不包括下列各项因素)，发生的应纳税暂时性差异的累计金额为2 000万元，发生的可抵扣暂时性差异的累计金额为1 200万元(假定无转回的暂时性差异)。计提的各项资产减值准备作为暂时性差异处理，当期发生的可抵扣暂时性差异预计能够在三年内转回。

(2)从2013年1月1日起，生产设备的预计使用年限由12年改为8年;同时，将生产设备的折旧方法由平均年限法改为双倍余额递减法。根据税法规定，生产设备采用平均年限法计提折旧，折旧年限为12年，预计净残值为零。A产品年初无在产品和产成品存货、年末无在产品存货(假定上述生产设备只用于生产A产品)。乙公司期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价。年末库存A产品未发生减值。

上述生产设备已使用3年，其账面原价为2 400万元，累计折旧为600万元(未计提减值准备)，预计净残值为零。

(3)从2013年起，乙公司试生产某种新产品(B产品)，对生产B产品所需乙材料的成本采用先进先出法计价。乙材料2013年年初账面余额为零。2013年一、二、三季度各购入乙材料200公斤、300公斤、500公斤，每公斤成本分别为1 000元、1 200元、1 250元。

2013年度为生产B产品共领用乙材料600公斤，发生人工及制造费用21.5万元，B产品于年底全部完工。但因同类产品已先占领市场，且技术性能更优，乙公司生产的B产品全部未能出售。乙公司于2013年底预计B产品的全部销售价格为76万元(不含增值税)，预计销售所发生的税费为6万元。剩余乙材料的可变现净值为40万元。

(4)乙公司2013年度实现利润总额为8 000万元。2013年度实际发生的业务招待费80万元，按税法规定允许抵扣的金额为70万元;国债利息收入为2万元;其他按税法规定不允许抵扣的金额为20万元(非暂时性差异)。除本题所列事项外，无其他纳税调整事项。

根据上述资料，回答下列问题：

<1> 、2013年度的应交所得税对应的所得税费用为(　)万元。

A、2 242

B、1 675

C、2 144.5

D、2 785.4

<2> 、2013 年度递延所得税资产冲减后的所得税费用为(　)万元。

A、2 007

B、2 469.2

C、2 762.1

D、976.42

<3> 、2013 年12 月31 日应纳税暂时性差异的金额为(　)万元。

A、2000

B、1200

C、800

D、500

<4> 、乙公司2013 年库存B 产品和乙材料产生的可抵扣暂时性差异的金额为(　)万元。

A、10

B、40

C、30

D、7.5

<5> 、乙公司2013 年度应计提的生产设备的折旧额为(　)万元。

A、500

B、600

C、620

D、720

<6> 、2013年度因设备折旧产生的可抵扣暂时性差异的金额为(　)万元。

A、240

B、130

C、520

D、237.6