2021年注册会计师考试《税法》考点习题：资源税法和环境保护税法_第2页

　　二、多项选择题

　　1.下列单位和个人的生产经营行为应缴纳资源税的有( )。

　　A.个人开采销售锡矿

　　B.进口原煤的商贸企业

　　C.批发销售井矿盐的商贸企业

　　D.私营企业开采销售天然原油

　　【答案】AD

　　【解析】选项B：进口应税矿产品不征收资源税;选项C：批发销售井矿盐的商贸企业不缴纳资源税。

　　2.根据资源税的有关规定，下列资源应征收资源税的有( )。

　　A.地热

　　B.石灰岩

　　C.砂石

　　D.矿泉水

　　【答案】ABCD

　　【解析】四个选项均属于应税矿产品，均应征收资源税。

　　3.下列各项中，应征收资源税的有( )。

　　A.进口铁矿石

　　B.生产并销售海盐

　　C.生产并销售人造石油

　　D.开采并销售原煤

　　【答案】BD

　　【解析】对进口资源不征收资源税;人造石油不属于资源税的征税范围。

　　4.根据资源税的有关规定，下列说法正确的有( )。

　　A.纳税人以自采原矿直接加工为非应税产品的，视同原矿销售，缴纳资源税

　　B.纳税人以自采原矿直接加工为非应税产品的，不缴纳资源税

　　C.纳税人以自采原矿洗选(加工)后的(选矿)精矿连续生产非应税产品的，视同精矿销售，缴纳资源税

　　D.以应税矿产品投资、抵债的，视同应税矿产品销售，缴纳资源税

　　【答案】ACD

　　【解析】纳税人以自采原矿直接加工为非应税产品的，视同原矿销售，缴纳资源税。

　　5.下列关于资源税优惠政策的表述，正确的有( )。

　　A.开采原油过程中用于加热的原油，免征资源税

　　B.从低丰度油气田开采的原油减征20%资源税

　　C.三次采油资源税减征30%

　　D.对实际开采年限在15年以上的衰竭期煤矿开采的煤炭，资源税减征50%

　　【答案】ABC

　　【解析】选项D：对实际开采年限在15年以上的衰竭期矿山开采的矿产品，资源税减征30%。

　　6.下列关于资源税优惠政策的表述，正确的有( )。

　　A.稠油资源税减征40%

　　B.从深水油气田开采的原油、天然气，减征20%资源税

　　C.高含硫天然气资源税减征30%

　　D.高凝油资源税减征50%

　　【答案】AC

　　【解析】选项B：从深水油气田开采的原油、天然气，减征30%资源税;选项D：高凝油资源税减征40%。

　　7.下列关于资源税的纳税义务发生时间的表述，正确的有( )。

　　A.纳税人销售应税产品，其纳税义务发生时间为应税资源产品开采的当天

　　B.纳税人采取分期收款结算方式的，其纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期的当天

　　C.纳税人采取预收货款结算方式的，其纳税义务发生时间为发出应税产品的当天

　　D.纳税人自产自用应税产品的，其纳税义务发生时间为应税产品移送使用的当天

　　【答案】BCD

　　【解析】选项A：纳税人销售应税产品，视不同的结算方式分别确定纳税义务的发生时间;但是无论哪种情况下，都没有“应税资源产品开采的当天”这一规定。

　　8.下列关于资源税纳税环节的表述，正确的有( )。

　　A.以自采原矿加工选矿(精矿)产品的，在原矿移送使用时不缴纳资源税，在选矿(精矿)销售或自用时缴纳资源税

　　B.纳税人以自采原矿直接加工为非应税产品或者以自采原矿加工的选矿(精矿)连续生产非应税产品的，不计算缴纳资源税

　　C.以应税产品投资、分配、抵债、赠与、以物易物等，在应税产品所有权转移时计算缴纳资源税

　　D.销售自采原矿或者自采原矿加工金选矿(精矿)、粗金，在原矿或者金选矿(精矿)、粗金销售时缴纳资源税，在移送使用时不缴纳资源税

　　【答案】ACD

　　【解析】选项B：纳税人以自采原矿直接加工为非应税产品或者以自采原矿加工的选矿(精矿)连续生产非应税产品的，在原矿或者选矿(精矿)移送环节计算缴纳资源税。

　　9.下列关于水资源税定额税率的表述中，说法正确的有( )。

　　A.对特种行业从低征税

　　B.对超过规定限额的农业生产取用水、农村生活集中式饮水工程取用水从低征税

　　C.对超计划或超定额用水加征1~5倍

　　D.地下水税额要高于地表水

　　【答案】BD

　　【解析】根据规定，水资源税按照不同取用水性质实行差别税额：

　　(1)地下水税额要高于地表水;

　　(2)超采区地下水税额要高于非超采区;

　　(3)严重超采地区的地下水税额要大幅高于非超采地区;

　　(4)对超计划或超定额用水加征1~3倍;

　　(5)对特种行业从高征税;

　　(6)对超过规定限额的农业生产取用水、农村生活集中式饮水工程取用水从低征税。

　　10.下列各项中，可以依法免缴水资源税的有( )。

　　A.取用污水处理再生水

　　B.抽水蓄能发电取用水

　　C.超过规定限额的农业生产取用水

　　D.采油排水经分离净化后在封闭管道回注的

　　【答案】ABD

　　【解析】超过规定限额的农业生产取用水照章纳税(但是有相应优惠政策)。