2021年注册会计师考试《税法》考点习题：资源税法和环境保护税法

　　一、单项选择题

　　1.下列企业属于资源税纳税人的是( )。

　　A.出口盐的外贸企业

　　B.在境内开采铜矿石的内资企业

　　C.外购原油销售的商贸企业

　　D.进口原油的石油进出口企业

　　【答案】B

　　【解析】选项A：在我国境内生产盐的单位和个人为资源税纳税人，出口盐的外贸企业，不是资源税纳税人;选项B：在境内开采应税矿产品的单位和个人是资源税纳税人;选项C：资源税纳税人是指在我国领域及管辖海域开采应税矿产品或生产盐的单位和个人，不包括外购后销售的商贸企业;选项D：资源税强调境内开采，进口不征，进口原油的石油进出口企业不是资源税的纳税义务人。

　　2.下列企业既是增值税纳税人又是资源税纳税人的是( )。

　　A.在境内销售非金属矿的贸易公司

　　B.进口原煤的商贸企业

　　C.在境内开采原油并销售的企业

　　D.在境外开采金属矿原矿并进口到国内的企业

　　【答案】C

　　【解析】选项ABD：缴纳增值税但不缴纳资源税。

　　3.华北某油田2020年3月份开采原油9000吨，当月销售8000吨，取得含增值税销售额1627.2万元;用于开采原油过程中加热的原油500吨;用于职工食堂和浴室的原油10吨;当月与原油同时开采的天然气40000立方米，均已全部销售，取得含增值税销售额12万元，已知该油田原油和天然气适用的资源税税率均为6%。该油田3月份应纳资源税税额为( )万元。

　　A.87.04

　　B.87.15

　　C.87.17

　　D.87.23

　　【答案】C

　　【解析】用于加热的原油免税，用于职工食堂和浴室的原油视同销售。天然气适用增值税低税率。

　　该油田3月份应纳资源税=1627.2÷8000×(8000+10)/(1+13%)×6%+12/(1+9%)×6%=87.17(万元)。

　　4.某煤矿的洗煤厂2020年2月将开采的原煤移送用于生产洗煤1200吨，当月销售800吨，取得不含增值税的销售额60万元(含洗煤厂到车站的运费0.8万元，已取得相应凭据)。已知洗煤折算率为80%，原煤适用的资源税税率为2%，该洗煤厂2020年2月应纳资源税为( )万元。

　　A.0.5

　　B.0.8

　　C.0.95

　　D.1.2

　　【答案】C

　　【解析】纳税人将其开采的原煤加工为洗选煤销售的，以洗选煤销售额乘以折算率作为应税煤炭销售额计算缴纳资源税。销售额不包括洗选煤从洗选煤厂到车站、码头或购买方指定地点的运输费用。

　　该洗煤厂2020年2月应纳资源税=(60-0.8)×80%×2%=0.95(万元)。

　　5.某煤矿将外购原煤和自采原煤按照2：1的比例混合在一起销售，2020年3月销售混合原煤1000吨，取得不含增值税的销售额60万元，经增值税发票确认，外购原煤单价600元/吨(不含增值税)，已知煤炭资源税税率为8%，当月该煤矿应缴纳的资源税是( )万元。

　　A.4

　　B.4.8

　　C.0

　　D.1.6

　　【答案】D

　　【解析】

　　纳税人将自采原煤与外购原煤(包括煤矸石)进行混合后销售的：

　　计税依据=当期混合原煤销售额-当期用于混售的外购原煤的购进金额

　　外购原煤的购进金额=外购原煤的购进数量×单价

　　外购原煤的购进金额=1000×2/3×600÷10000=40(万元)

　　应税原煤计税销售额=60-40=20(万元)

　　应纳资源税=20×8%=1.6(万元)。

　　6.某煤矿将外购原煤和自采原煤按照2：1的比例混合加工成洗选煤并对外销售，2020年3月销售混合的洗选煤1000吨，取得不含增值税的销售额60万元，经增值税发票确认，外购原煤单价600元/吨(不含增值税)，已知煤炭资源税税率为8%，洗煤折算率为80%，当月该煤矿应缴纳的资源税是( )万元。

　　A.4

　　B.4.8

　　C.0.64

　　D.1.6

　　【答案】C

　　7.下列应当缴纳水资源纳税的是( )。

　　A.企业直接从江、河、湖泊(含水库)取用水资源的

　　B.家庭生活和0星散养、圈养畜禽饮用等少量取用水的

　　C.水利工程管理单位为配置或者调度水资源取水的

　　D.农民从本集体经济组织的水塘、水库中取用水的

　　【答案】A

　　8.下列应当缴纳环保税的是( )。

　　A.向依法设立的污水集中处理场所排放应税污染物的

　　B.在符合国家和地方环保标准的设施、场所贮存或者处置固体废物的

　　C.依法对畜禽养殖废弃物进行综合利用和无害化处理的

　　D.通过暗管、渗井、渗坑排放应税污染物

　　【答案】D

　　【解析】通过暗管、渗井、渗坑排放应税污染物，征收环保税。

　　9.下列关于环保税计税依据的说法中，正确的是( )。

　　A.大气污染物，应当按照污染当量数从大到小排序，对前三项污染物征收环保税

　　B.第1类水污染物，按照污染当量数从大到小排序，对前三项征收环保税

　　C.其他类水污染物，按照污染当量数从大到小排序，对前五项征收环保税

　　D.固体废物，按照当期固体废物的产生量征收环保税

　　【答案】A

　　10.某企业2020年5月向大气直接排放二氧化硫100千克(当量值0.95)，氯化氢120千克(当量值10.75)，硫酸雾100千克(当量值0.6)，硫化氢150千克(当量值0.29)，甲苯80千克(当量值0.18)，已知当地大气污染物每污染当量税额2元，该企业只有一个排放口，该企业应纳的环保税是( )元。

　　A.566.18

　　B.1390.14

　　C.2256.7

　　D.1945.68

　　【答案】C