2020年注册会计师《税法》章节试题：税法总论_第3页

　　参考答案及解析：

　　一、单项选择题

　　1、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 税法属义务性法规这一特点是由税收的无偿性、强制性特点所决定的。

　　2、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 实质课税原则指应根据客观事实确定是否符合课税要件，并根据纳税人的真实负担能力决定纳税人的税负，而不能仅考虑相关外观和形式。

　　3、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 增值税属于中央与地方政府共享收入，由国家税务总局系统负责征收管理;城市维护建设税资源税属于中央与地方政府共享收入，由国家税务总局系统、地方税务总局系统负责征收管理;属于中央与地方政府共享收入，除海洋石油的资源税由国税总局海洋石油税务局征收外，其他由地方税务总局系统负责征收管理。

　　4、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 选项B、C属于税收部门规章;选项D属于税收法律。

　　5、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 选项A，新法优于旧法是新法、旧法对同一事项有不同规定时，新法的效力优于旧法;选项C，实体从旧、程序从新是实体法不具备溯及力，程序性税法在特定条件下具备一定的溯及力;选项D，程序优于实体原则的基本含义为，在诉讼发生时税收程序法优于税收实体法。

　　6、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 税收法律关系的产生、变更和消灭必须有能够引起税收法律关系产生、变更或消灭的客观情况，也就是由税收法律事实来决定的。

　　7、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 选项D是税务机关的权利。

　　8、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 税收法定原则是税法基本原则的核心。

　　9、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 选项A，税法调整的对象是国家和纳税人之间的权利义务关系，而不是税务机关和纳税人这两个税法主体之间的权利与义务关系;选项B，税法具有义务性法规和综合性法规的特点;选项C，税法属义务性法规的这一特点是由税收的无偿性和强制性特点所决定的。

　　10、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 征税对象又叫课税对象，指税法规定对什么征税，是征纳税双方权利义务共同指向的客体或标的物，是区别一种税与另一种税的主要标志。

　　11、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 纳税人所得或收益的国际化和各国所得税制的普遍化是产生国际重复征税的前提条件。各国行使的税收管辖权的重叠是国际重复征税的根本原因。

　　二、多项选择题

　　1、

　　【正确答案】 ABC

　　【答案解析】 目前世界上的税收管辖权大致可以分为居民管辖权、地域管辖权和公民管辖权。

　　2、

　　【正确答案】 ABCD

　　【答案解析】 税收立法是指有权的机关依据一定的程序，遵循一定的原则，运用一定的技术，制定、公布、修改、补充和废止有关税收法律、法规、规章的活动。

　　3、

　　【正确答案】 BC

　　【答案解析】 选项A属于国务院制定的，属于税收法规;选项D属于是全国人大授权国务院制定的，属于全国人大及其常委会授权立法。

　　4、

　　【正确答案】 ACD

　　【答案解析】 选项B，全国统一实行的地方税的立法权在中央。

　　5、

　　【正确答案】 BC

　　【答案解析】 选项A，土地增值税是超率累进税率;选项D，个人所得税没有定额税率。

　　6、

　　【正确答案】 BCD

　　【答案解析】 选项A属于税法的适用原则。

　　7、

　　【正确答案】 ACD

　　【答案解析】 国际重复征税根据产生的原因可以分为：居民(公民)管辖权同地域管辖权的重叠;居民(公民)管辖权同居民(公民)管辖权的重叠;地域管辖权同地域管辖权的重叠。

　　8、

　　【正确答案】 BCD

　　【答案解析】 增值税、消费税的计税依据一般都是货物和应税劳务的增值额和收入金额;征税对象上，增值税是货物或动产类资产，消费税的征税对象是应税消费品。车船税的征税对象是车辆和船舶，计税依据是辆、净吨位、自重吨位。

　　9、

　　【正确答案】 ABCD

　　【答案解析】 税收执法权是指税收机关依法征收税款，依法进行税收管理活动的权力。具体包括税款征收管理权、税务稽查权、税务检查权、税务行政复议裁决权及其他税务管理权。

　　10、

　　【正确答案】 AD

　　【答案解析】 税法具有义务性法规和综合性法规的特点。

　　11、

　　【正确答案】 ABCD

　　【答案解析】 选项ABCD表述均正确。

　　12、

　　【正确答案】 ABD

　　【答案解析】 税收效率原则属于税法基本原则，而不是税法适用原则。

　　13、

　　【正确答案】 ABC

　　【答案解析】 选项D属于地方政府固定收入。