2020年注册会计师考试税法考点习题：车辆购置税法、车船税法和印花税法_第3页

　　参考答案：

　　一、单项选择题

　　1、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 选项B，半挂牵引车按照整备质量每吨为计税单位;选项C，游艇是按照艇身长度每米为计税单位;选项D，机动船舶是以净吨位每吨为计税单位。

　　2、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 挂车年税额按照货车税额的50%计算缴纳车船税。

　　车船税=6×3×60×50%÷12×9+300-300×2÷12=655(元)

　　3、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 王某应缴纳的车辆购置税=(234000+1000)÷1.17×10%=20085.47(元)

　　4、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 自产、受赠、获奖和以其他方式取得并自用应税车辆的，应当自取得之日起60日内申报纳税。

　　5、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 按照规定缴纳船舶吨税的机动船舶，自车船税法实施之日起5年内免征车船税。

　　6、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 对已缴纳并办理了登记注册手续的车辆，其底盘发生更换，其最低计税价格按同类型新车最低计税价格的70%计算。

　　7、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 车辆购置税施行比例税率。

　　8、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 货物运输合同的计税依据为运输费用，不包括其他费用。

　　9、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 印花税=(150+200+50)×0.3‰×10000=1200(元)

　　10、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 选项A，审计合同不属于印花税征税范围;选项C，免印花税;选项D，印花税只对财产合同征收，对人身保险合同不缴纳印花税。

　　二、多项选择题

　　1、

　　【正确答案】 ABC

　　【答案解析】 只有在财产租赁合同的印花税计算中，税额不足1元的，按1元贴花，所以选项D错误。

　　2、

　　【正确答案】 BCD

　　【答案解析】 在基本建设贷款中，如果按年度用款计划分年签订借款合同，在最后一年按总概算签订借款总合同，且总合同的借款金额包括各个分合同的借款金额的，对这类基建借款合同，应按分合同分别贴花，最后签订的总合同，只就借款总额扣除分合同借款金额后的余额计税贴花。

　　3、

　　【正确答案】 ABD

　　【答案解析】 纳税人购置应税车辆，应当向车辆登记注册地的主管税务机关申报纳税;购置不需办理车辆登记注册手续的应税车辆，应当向纳税人所在地主管税务机关申报纳税。车辆登记注册地是指车辆的上牌落籍地或落户地。

　　4、

　　【正确答案】 ABCD

　　【答案解析】 上述说法均正确。

　　5、

　　【正确答案】 ABD

　　【答案解析】 底盘发生更换的车辆，计税依据为最新核发的同类型车辆最低计税依据的70%。补缴车辆购置税=280000×70%×10%=19600(元)。

　　6、

　　【正确答案】 BCD

　　【答案解析】 应税合同的印花税纳税人为合同当事人，即对合同有直接权利义务关系的单位和个人，但是合同的担保人、鉴定人、证人都不是印花税的纳税人。

　　7、

　　【正确答案】 AB

　　【答案解析】 选项C，是按照每辆来计税的;选项D，是按照整备质量计税的。

　　8、

　　【正确答案】 ABC

　　【答案解析】 依法不需要在车船登记管理部门登记的机场、港口、铁路站场内部行驶或作业的车船，自车船税法实施之日起5年内免征车船税，该优惠属于特定减免，而非法定减免。

　　9、

　　【正确答案】 AC

　　【答案解析】 车辆购置税征收范围的调整，由国务院决定，其他任何部门、单位和个人无权擅自扩大或缩小车辆购置税的征税范围。支付的车辆装饰费应作为价外费用并入计税依据中计税。

　　10、

　　【正确答案】 ABCD

　　【答案解析】 车辆购置税的征税范围包括：汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车。