2019年注册会计师考试税法提升练习及答案（四）_第3页

　　【多选21】根据消费税法律制度的规定，下列各项中，应按纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计征消费税的有( )。

　　A.用于抵债的应税消费品

　　B.用于馈赠的应税消费品

　　C.用于换取生产资料的应税消费品

　　D.用于投资入股的应税消费品

　　【答案】ACD

　　【解析】选项B：应按纳税人同类应税消费品的“平均”销售价格作为计税依据计征消费税。

　　【单选22】某化妆品厂为增值税一般纳税人。2018年1月发生以下业务：8日销售高档化妆品400箱，每箱不含税价600元;15日销售同类高档化妆品500箱，每箱不含税价650元。当月以200箱同类高档化妆品与某公司换取香水精。已知高档化妆品的消费税税率为15%。该厂当月应纳消费税( )元。

　　A.84750

　　B.102750

　　C.103500

　　D.104250

　　【答案】D

　　【解析】纳税人将自产的应税消费品用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面，应当按纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据，应纳消费税

　　=(600×400+650×500+650×200)×15%=104250(元)。

　　【单选23】某高尔夫球具厂为增值税一般纳税人，下设一非独立核算的门市部。2018年4月该厂将生产的一批成本价为70万元的高尔夫球具移送门市部，门市部将其80%零售，取得含税销售额77.22万元。已知高尔夫球具的消费税税率为10%，成本利润率为10%。根据消费税法律制度的规定，该项业务应缴纳消费税( )万元。

　　A.5.13

　　B.6

　　C.6.60

　　D.7.72

　　【答案】C

　　【解析】纳税人通过非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应按该门市部的“对外销售额”(而非组成计税价格)计征消费税，应纳消费税=77.22÷(1+17%)×10%=6.60(万元)。

　　【多选24】下列各项中，符合应税消费品销售数量规定的有( )。

　　A.生产销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量

　　B.自产自用应税消费品的，为应税消费品的生产数量

　　C.委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量

　　D.进口应税消费品的，为海关核定的应税消费品进口征税数量

　　【答案】ACD

　　【解析】自产自用应税消费品的，为移送使用的数量。

　　【单选25】根据现行消费税的规定，下列说法正确的是( )。

　　A.纳税人销售金银首饰，计税依据为含增值税的销售额

　　B.金银首饰连同包装物销售，计税依据为含包装物金额的销售额

　　C.带料加工金银首饰，计税依据为受托方收取的加工费

　　D.以旧换新销售金银首饰，计税依据为新金银首饰的销售额

　　【答案】B

　　【解析】选项A：纳税人销售金银首饰，计税依据为不含增值税的销售额;选项C：带料加工金银首饰，计税依据为受托方同类产品的销售价格，没有同类价格的，按组价计税;选项D：以旧换新销售金银首饰，计税依据为实际收取的不含增值税价款。

　　【单选26】某酒厂为增值税一般纳税人，2018年2月销售粮食白酒3吨，取得不含税收入300000元，包装物押金23400元，该酒厂包装物押金单独记账核算，货物已经发出。该酒厂本月应缴纳消费税( )元。

　　A.64000

　　B.64680

　　C.67000

　　D.67680

　　【答案】C

　　【解析】该酒厂本月应缴纳消费税=[300000+23400/(1+17%)]×20%+3×1000×2×0.5=67000(元)。

　　【多选27】下列关于缴纳消费税适用计税依据的表述中，正确的有( )。

　　A.换取生产资料的自产应税消费品应以纳税人同类消费品平均价格作为计税依据

　　B.作为福利发放的自产应税消费品应以纳税人同类消费品最高价格作为计税依据

　　C.委托加工应税消费品应当首先以受托人同类消费品销售价格作为计税依据

　　D.投资入股的自产应税消费品应以纳税人同类应税消费品最高售价作为计税依据

　　【答案】CD

　　【解析】选项AD：纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税;选项B：纳税人自产自用的应税消费品，凡用于连续生产应税消费品以外的其他方面的，应当纳税，按照纳税人生产的同类消费品的平均销售价格计算纳税;选项C：委托加工的应税消费品，首先按照受托方的同类消费品的平均销售价格计算纳税。

　　【单选28】甲烟草公司提供烟叶委托乙公司加工一批烟丝。甲公司将已收回烟丝中的一部分用于生产卷烟，另一部分烟丝卖给丙公司。根据消费税法律制度的规定，在这项委托加工烟丝的业务中，消费税的纳税义务人是( )。

　　A.甲公司

　　B.乙公司

　　C.丙公司

　　D.甲公司和丙公司

　　【答案】A

　　【解析】(1)在委托加工环节，委托方甲公司是消费税的纳税义务人，受托方乙公司只负责代收代缴消费税;

　　(2)甲公司将委托加工收回的部分烟丝用于生产卷烟，在计算卷烟的消费税时，委托加工烟丝时已经缴纳的相应消费税可以扣除;

　　(3)甲公司将委托加工收回的部分烟丝卖给丙公司时，销售价格高于乙公司代收代缴消费税计税依据的，甲公司需要缴纳消费税，同时可以抵扣委托加工环节的已纳消费税。

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