2019年注册会计师考试税法提升练习及答案（四）_第2页

　　【单选11】下列产品中，属于消费税征税范围的是( )。

　　A.汽车轮胎

　　B.电池

　　C.卡丁车

　　D.酒精

　　【答案】B

　　【解析】汽车轮胎、酒精不再征收消费税，卡丁车不属于消费税的应税范围。

　　【单选12】企业生产销售的下列产品中，属于消费税征税范围的是( )。

　　A.沙滩车

　　B.体育比赛用鞭炮药引线

　　C.铅蓄电池

　　D.销售价格为8000元的手表

　　【答案】C

　　【解析】自2016年1月1日起，对铅蓄电池按4%税率征收消费税。

　　选项A：沙滩车不属于消费税征税范围;选项B：体育用鞭炮药引线不是消费税征税范围;选项D：销售价格(不含增值税)在1万元(含)以上的手表为消费税征税范围内的高档手表。

　　【多选13】下列消费品中，应在零售环节征收消费税的是( )。

　　A.卷烟

　　B.钻石

　　C.超豪华小汽车

　　D.镀金首饰

　　【答案】BC

　　【解析】金银首饰、钻石及钻石饰品、超豪华小汽车在零售环节征收消费税。

　　【多选14】根据消费税法律制度的规定，下列关于消费税纳税义务发生时间的表述中，正确的有( )。

　　A.销售应税消费品采取赊销和分期收款结算方式的，为书面合同约定的收款日期的当天;书面合同没有约定收款日期或者无书面合同的，为发出应税消费品的当天

　　B.销售应税消费品采取预收货款结算方式的，为收到货款的当天

　　C.销售应税消费品采取托收承付和委托银行收款方式的，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天

　　D.纳税人委托加工应税消费品的，为受托人加工完毕的当天

　　【答案】AC

　　【解析】选项B：纳税人采取预收货款结算方式的，为发出应税消费品的当天;选项D：纳税人委托加工应税消费品的，为纳税人提货的当天。

　　【单选15】下列关于消费税纳税义务发生时间的表述中，不正确的是( )。

　　A.自产自用应税消费品，纳税义务发生时间为移送使用的当天

　　B.委托加工应税消费品，纳税义务发生时间为纳税人提货的当天

　　C.进口应税消费品，纳税义务发生时间为纳税人报关进口的当天

　　D.纳税人采用赊销结算方式，书面合同没有约定收款日期的，纳税义务发生时间为实际收款的当天

　　【答案】D

　　【解析】纳税人采用赊销结算方式，书面合同没有约定收款日期的，发出应税消费品的当天为消费税的纳税义务发生时间。

　　【多选16】下列关于消费税纳税义务发生时间的说法正确的有( )。

　　A.采用分期收款方式销售应税消费品，纳税义务发生时间是实际收到销售款当天

　　B.某汽车厂采用托收承付结算方式销售小汽车，其纳税义务发生时间为发出小汽车并办妥托收手续的当天

　　C.某汽车厂采用预收货款方式销售小汽车，其纳税义务发生时间为收到预收货款的当天

　　D.某化妆品厂采用赊销方式销售高档化妆品，合同规定收款日为4月10日，实际收到货款为6月8日，其纳税义务发生时间为4月10日

　　【答案】BD

　　【解析】采用分期收款方式销售应税消费品，消费税的纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期的当天，书面合同没有约定收款日期或无书面合同的，为发出应税消费品的当天;采用预收货款方式结算，其消费税的纳税义务发生时间为发出应税消费品的当天。

　　【多选17】下列关于消费税的纳税地点的表述中，正确的有( )。

　　A.纳税人的总、分支机构不在同一县(市)的，一律在总机构所在地缴纳消费税

　　B.进口的应税消费品，由进口人或者其代理人向报关地海关申报纳税

　　C.纳税人委托加工应税消费品，应在纳税人核算地税务机关申报纳税

　　D.纳税人到外县(市)销售自产应税消费品的，于应税消费品销售后，向机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税

　　【答案】BD

　　【解析】纳税人(批发卷烟的纳税人除外)的总机构与分支机构不在同一县(市)，但在同一省(自治区、直辖市)的，应当分别向各自机构所在地的主管税务机关申报纳税，经审批同意，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税，故选项A错误。委托加工的应税消费品，除委托个人加工外，由受托方向其机构所在地主管税务机关代收代缴消费税税款，故选项C错误。

　　【多选18】根据消费税法律制度的规定，下列各项中，既征收消费税又征收增值税的有( )。

　　A.生产销售的卷烟

　　B.生产销售的小汽车

　　C.零售环节销售的金银首饰

　　D.进口的化妆品

　　【答案】ABCD

　　【解析】选项A：生产销售的卷烟，纳税人应缴纳增值税和消费税;选项B：生产销售的小汽车，在出厂销售环节既要缴纳增值税也要缴纳消费税;选项C：金银首饰在零售环节征收增值税和消费税;选项D：化妆品在进口环节征收关税、增值税和消费税。

　　【多选19】下列单位属于消费税纳税人的有( )。

　　A.生产销售金银首饰给有经营资质的首饰店的单位

　　B.委托加工白酒的单位

　　C.进口化妆品的单位

　　D.零售超豪华小汽车的单位

　　【答案】BCD

　　【解析】金银首饰在零售环节缴纳消费税，故选项A不属于消费税纳税人。

　　【多选20】下列主体中，不属于消费税纳税人的有( )。

　　A.使用一次性木筷的餐饮企业

　　B.受托加工应税消费品的单位和个人

　　C.委托加工应税消费品的单位和个人

　　D.将自产小汽车用于捐助给国家指定的慈善机构的生产企业

　　【答案】AB

　　【解析】选项CD属于消费税的纳税人。