2017年注册会计师考试《税法》试题及答案（4）_第3页

　　三、判断题(本题共10题，每题1分，共10分。请判断每题的表述是否正确，你认为正确的，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂代码“√”;你认为错误的，填涂代码“×”。每题判断正确的得1分;每题判断错误的倒扣1分;不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效。)

　　1.纳税担保是指经税务机关同意，为纳税人应当缴纳的税款及滞纳金提供担保的行为。纳税担保范围包括税款、滞纳金，但不包括实现税款、滞纳金的费用。(　　)

　　2.对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额计征增值税。(　　)

　　3.纳税人销售的应税消费品，如因质量等原因由购买者退回时，可以自行直接抵减当期应纳消费税款。(　　)

　　4.为制造外销产品而进口的原材料，海关可以按实际加工出口的成品数量免征进口原材料的关税，也可以先对进口原材料征收关税，再按实际加工出口的成品数量予以退税。

　　(>5.对社会性投资建立的学生公寓，其为高校学生提供住宿服务所收取的租金收入，免征营业税。(　　)

　　6.开采资源税应税产品销售的，应向销售所在地的主管税务机关缴纳资源税。(　　)

　　7.凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税。(　　)

　　8.纳税人在购买机动车交通事故责任强制保险时缴纳车船税的，不需再向税务机关申报纳税。(　　)

　　9.出售国有、集体企业时，被出售企业原法人予以注销，并且买受人妥善安置原企业30%以上职工的，对其承受所购企业的土地、房屋权属，免征契税。(　　)

　　10.在计算企业的纳税所得额时，企业的不征税收入用于支出所形成的费用或者财产，不得扣除。(　　)

　　四、计算题(本题型共4题，每题5分，共20分。要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试卷上无效。)

　　1.某首饰商城为增值税一般纳税人，2008年5月发生以下业务：

　　(1)零售金银首饰与镀金首饰组成的套装礼盒，取得收入29.25万元，其中金银首饰收入20万元，镀金首饰收入9.25万元;

　　(2)采取“以旧换新”方式向消费者销售金项链2000条，新项链每条零售价0.25万元，旧项链每条作价0.22万元，每条项链取得差价款0.03万元;

　　(3)为个人定制加工金银首饰，商城提供原料含税金额30.42万元，取得个人支付的含税加工费收入4.68万元(商城无同类首饰价格);

　　(4)用300条银基项链抵偿债务，该批项链账面成本为39万元，零售价70.2万元;

　　(5)外购金银首饰一批，取得的普通发票上注明的价款400万元;外购镀金首饰一批，取得经税务机关认可的增值税专用发票，注明价款50万元、增值税8.5万元。

　　(其他相关资料：金银首饰零售环节消费税税率50)

　　要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：

　　(1)销售成套礼盒应缴纳的消费税;

　　(2)“以旧换新”销售金项链应缴纳的消费税;

　　(3)定制加工金银首饰应缴纳的消费税;

　　(4)用银基项链抵偿债务应缴纳的消费税;

　　(5)商城5月份应缴纳的增值税。

　　2.位于县城的某建筑安装公司2007年8月发生以下业务：

　　(1)与机械厂签订建筑工程合同一份，为其承建厂房一栋，签订合同时预收工程价款800万元，月初开始施工至月底已完成全部工程的1/10;

　　(2)与开发区签订安装工程合同一份，为其铺设通信线路，工程价款共计300万元，其中包含由开发区提供的光缆、电缆价值80万元，月末线路铺设完工，收回全部价款;

　　(3)与地质勘探队签订合同一份，按照合同约定为其钻井作业提供泥浆工程劳务，取得劳务收入40万元;

　　(4)以清包工形式为客户提供装修劳务，共收取人工费35万元、管理费5万元、辅助材料费10万元，客户自行采购的装修材料价款为80万元;

　　(5)将自建的一栋住宅楼销售给职工，取得销售收入1000万元、煤气管道初装费5万元代收住房专项维修基金50万元;该住宅楼的建筑成本780万元，当地省级税务机关确定的建筑业的成本利润率为15%。

　　要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：

　　(1)公司8月份承建厂房工程应缴纳的营业税;

　　(2)公司8月份铺设通信线路工程应缴纳的营业税;

　　(3)公司8月份提供泥浆工程作业应缴纳的营业税;

　　(4)公司8月份为客户提供装修劳务应缴纳的营业税;

　　(5)公司8月份将自建住宅楼销售给职工应缴纳的营业税;

　　(6)公司8月份应缴纳的城市维护建设税和教育费附加。

　　3.位于市区的某国有工业企业利用厂区空地建造写字楼，2007年发生的相关业务如下：

　　(1)按照国家有关规定补交土地出让金4000万元，缴纳相关费用160万元;

　　(2)写字楼开发成本3000万元，其中装修费用500万元;

　　(3)写字楼开发费用中的利息支出为300万元(不能提供金融机构证明);

　　(4)写字楼竣工验收，将总建筑面积的1/2销售，签订销售合同，取得销售收入6500万元;将另外1/2的建筑面积出租，当年取得租金收入15万元。

　　(其他相关资料：该企业所在省规定，按土地增值税暂行条例规定的高限计算扣除房地产开发费用。)

　　要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。

　　(1)企业计算土地增值税时应扣除的取得土地使用权所支付的金额;

　　(2)企业计算土地增值税时应扣除的开发成本的金额;

　　(3)企业计算土地增值税时应扣除的开发费用的金额;

　　(4)企业计算土地增值税时应扣除的有关税金;

　　(5)企业应缴纳的土地增值税;

　　(6)企业缴纳的营业税、城市维护建设税和教育费附加;

　　(7)企业应缴纳的房产税。

　　4.位于建制镇的某公司主要经营农产品采摘、销售、观光业务，公司占地3万平方米，其中采摘、观光的种植用地2.5万平方米，职工宿舍和办公用地0.5万平方米;房产原值300万元。公司2007年发生以下业务：

　　(1)全年取得旅游观光业务收入150万元，农产品零售收入180万元;

　　(2)6月30日签订房屋租赁合同一份，将价值50万元的办公室从7月1日起出租给他人使用，租期12个月，月租0.2万元，每月收租金1次;

　　(3)8月与保险公司签订农业保险合同一份，支付保险费3万元;

　　(4)9月与租赁公司签订融资租赁合同一份，租赁价值30万元的鲜果拣选机一台，租期5年，租金共计40万元，每年支付8万元。

　　(其他相关资料：①适用城镇土地使用税税率每平方米5元;②公司所在省规定计算房产余值的扣除比例为30%;③金额以元为单位计算。)

　　要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：

　　(1)公司2007年应缴纳的城镇土地使用税;

　　(2)公司2007年应缴纳的房产税;

　　(3)公司2007年应缴纳的营业税;

　　(4)公司2007年应缴纳的印花税;

　　(5)公司2007年应缴纳的城市维护建设税和教育费附加。

　　五、综合题(本题型共3题，每题10分，共30分。要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。)

　　1.某市卷烟生产企业为增值税一般纳税人，2008年6月有关经营业务如下：

　　(1)2日向农业生产者收购烟叶一批，收购凭证上注明的价款500万元，并向烟叶生产者支付了国家规定的价外补贴;支付运输费用10万元，取得运输公司开具的运输发票，烟叶当期验收入库;

　　(2)3日领用自产烟丝一批，生产A牌卷烟600标准箱;

　　(3)5月从国外进口B牌卷烟400标准箱，支付境外成交价折合人民币260万元、到达我国海关前的运输费用10万元、保险费用5万元;

　　(4)16日销售A牌卷烟300标准箱，每箱不含税售价1.35万元，款项收讫;将10标准箱A牌卷烟作为福利发给本企业职工;

　　(5)25日销售进口B牌卷烟380标准箱，取得不含税销售收入720万元;

　　(6)27日购进税控收款机一批，取得增值税专用发票注明价款10万元、增值税1.7万元;外购防伪税控通用设备，取得的增值税专用发票注明价款1万元、增值税0.17万元;

　　(7)30日盘点，发现由于管理不善库存的外购已税烟丝15万元(含运输费用0.93万元)霉烂变质。

　　其他相关资料：①烟丝消费税比例税率为30%;②卷烟消费税比例税率：每标准条调拨价格在50元以上的(含50元，不含增值税)为45%，每标准条对外调拨价格在50元以下的为30%;卷烟消费税定额税率：每标准箱(250标准条)150元;③卷烟的进口关税税率为20%;④相关票据已通过主管税务机关认证。

　　要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：

　　(1)外购烟叶可以抵扣的进项税额;

　　(2)进口卷烟应缴纳的关税;

　　(3)进口卷烟应缴纳的消费税;

　　(4)进口卷烟应缴纳的增值税;

　　(5)直接销售和视同销售卷烟的增值税销售项税额;

　　(6)购进税控收款机和防伪税控通用设备可抵扣的进项税额;

　　(7)损失烟丝应转出的进项税额;

　　(8)企业6月份国内销售应缴纳的增值税;

　　(9)企业6月份国内销售应缴纳的消费税。

　　2.某市一家居民企业为增值税一般纳税人，主要生产销售彩色电视机，假定2008年度有关经营业务如下：

　　(1)销售彩电取得不含税收入8600万元，与彩电配比的销售成本5660万元;

　　(2)转让技术所有权取得收入700万元，直接与技术所有权转让有关的成本和费用100万元;

　　(3)出租设备取得租金收入200万元，接受原材料捐赠取得增值税专用发票注明材料金额50万元、增值税进项税金8.5万元，取得国债利息收入30万元;

　　(4)购进原材料共计3000万元，取得增值税专用发票注明进项税税额510万元;支付购料运输费用共计230万元，取得运输发票;

　　(5)销售费用1650万元，其中广告费1400万元;

　　(6)管理费用850万元，其中业务招待费90万元;

　　(7)财务费用80万元，其中含向非金融企业借款500万元所支付的年利息40万元(当年

　　金融企业贷款的年利率为5.8%);

　　(8)计入成本、费用中的实发工资540万元;发生的工会经费15万元、职工福利费82万元、职工教育经费18万元;

　　(9)营业外支出300万元，其中包括通过公益性社会团体向贫困山区的捐款150万元。

　　(其他相关资料：①上述销售费用、管理费用和财务费用不涉及转让费用;②取得的相关票据均通过主管税务机关认证。)

　　要求：根据上述资料，回答下列问题，每问需计算出合计数：

　　(1)企业2008年应缴纳的增值税;

　　(2)企业2008年应缴纳的营业税;

　　(3)企业2008年应缴纳的城市维护建设税和教育费附加;

　　(4)企业2008年实现的会计利润;

　　(5)广告费用应调整的应纳税所得额;

　　(6)业务招待费应调整的应纳税所得额;

　　(7)财务费用应调整的应纳税所得额;

　　(8)职工工会经费、职工福利费、职工教育经费应调整的应纳税所得额;

　　(9)公益性捐赠应调整的应纳税所得额;

　　(10)企业2008年度企业所得税的应纳税所得额;

　　(11)企业2008年度应缴纳的企业所得税。

　　3.居住在市区的中国居民李某，为一中外合资企业的职员，2007年取得以下所得：

　　(1)每月取得合资企业支付的工资薪金9800元;

　　(2)2月份，为某企业提供技术服务，取得报酬30000元，与其报酬相关的个人所得税由该企业承担;

　　(3)3月份，从A国取得特许权使用费折合人民币15000元，已按A国税法规定缴纳个人所得税折合1500元人民币并取得完税凭证;

　　(4)4月1日—6月30日，前往B国参加培训，利用业余时间为当地三所中文学校授课，取得课酬折合人民币各10000元，未扣缴税款;出国期间将其国内自己的小汽车出租给他人使用，每月取得租金5000元;

　　(5)7月份，与同事杰克(外籍)合作出版了一本中外文化差异的书籍，共获得稿酬56000元，李某与杰克事先约定按6：4比例分配稿酬。

　　(6)10月份，取得3年期国债利息收入3888元;10月30日取得于7月30日存入的三个月定期存款90000元的利息(银行按年利率1.71%结息);

　　(7)11月份，以每份218元的价格转让2006年的企业债券500份，发生相关税费870元债券申购价每份200元，申购时共支付相关税费350元;转让A股股票取得所得24000元;

　　(8)1月—12月份，与4个朋友合伙经营一个酒吧，年底酒吧将30万元生产经营所得在合伙人中进行平均分配。

　　(其他相关资料：银行定期存款自存款当日计息、到期日不计息，全年按365天计算。)

　　要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：

　　(1)李某全年工资薪金应缴纳的个人所得税;

　　(2)某企业为李某支付技术服务报酬应代付的个人所得税;

　　(3)李某从A国取得特许权使用费所得应补缴的个人所得税;

　　(4)李某从B国取得课酬所得应缴纳的个人所得税;

　　(5)李某出租小汽车应缴纳的营业税、城市维护建设税和教育费附加;

　　(6)李某小汽车租金收入应缴纳的个人所得税;

　　(7)李某稿酬所得应缴纳的个人所得税;

　　(8)银行应扣缴李某利息所得的个人所得税;

　　(9)李某转让有价证券所得应缴纳的个人所得税;

　　(10)李某分得的生产经营所得应缴纳的个人所得税。

　　2008年度注册会计师全国统一考试