2016注册会计师《税法》考试专项习题7_第4页

　　4.位于市区的某房地产开发公司，有自己的施工队(非独立核算)，2012年10月份发生的经营业务如下：

　　(1)销售自建商品住宅楼一栋，取得销售收入1800万元，工程成本650万元，成本利润率10%;

　　(2)施工队为房地产开发公司建成自用办公楼一栋，施工队与房产开发公司结算工程价款为2000万元;

　　(3)房地产公司以一幢房屋向某银行抵押贷款，到期本息合计2800万元，房地产公司到期无法支付，银行将抵押的房屋收归己有，经房产评估机构评定该房产价值3400万元，银行再向房地产开发公司支付了600万元;

　　(4)房地产开发公司所属施工队承包某安装、装饰工程，工程结算价款为1200万元，另取得提前完工奖励费100万元、施工队自带的辅助性装饰材料50万元。

　　1)要求：根据上述资料，回答问题，如有计算，需计算出合计数。

　　计算销售自建商品住宅应缴纳营业税。

　　【正确答案】销售自建商品住宅应缴纳建筑业营业税=650×(1+10%)÷(1-3%)×3%=22.11(万元)

　　销售自建商品住宅应缴纳销售不动产营业税=1800×5%=90(万元)

　　该公司销售自建商品住宅应纳营业税=22.11+90=112.11(万元)

　　2)要求：根据上述资料，回答问题，如有计算，需计算出合计数。

　　计算向银行转让抵押房产业务应缴纳营业税。

　　【正确答案】该公司向银行转让抵押房产应纳营业税=3400×5%=170(万元)

　　3)要求：根据上述资料，回答问题，如有计算，需计算出合计数。

　　计算施工队业务(4)应缴纳营业税。

　　【正确答案】该公司施工队业务应纳营业税=(1200+100+50)×3%=40.5(万元)