2019年注册会计师考试《审计》模拟试题及答案（14）_第2页

　　二、多项选择题

　　1.下列各项中，属于管理层可能编制虚假财务报告的方式的有(　　)。

　　A.对编制财务报表所依据的会计记录或支持性文件进行操纵

　　B.在财务报表中错误表达或故意漏记事项、交易或其他重要信息

　　C.故意地错误使用与金额、分类、列报或披露相关的会计原则

　　D.篡改编制财务报表所依据的会计记录或支持性文件

　　2.下列(　　)原因可能导致注册会计师无需对未发现舞弊承担责任。

　　A.编制虚假财务报告直接导致财务报表产生错报

　　B.舞弊导致审计固有限制的潜在影响增大

　　C.串通舞弊可能使注册会计师更难发现蓄意隐瞒的企图

　　D.掩饰侵占资产的行为通常导致文件记录存在错误

　　3.在财务报表舞弊风险的评估中，审计项目组会组织讨论，讨论的内容可能包括(　　)。

　　A.可能表明管理层操纵利润的迹象

　　B.注册会计师注意到的舞弊指控

　　C.管理层凌驾于控制之上的风险

　　D.强调在整个审计过程中对由于舞弊导致重大错报的可能性保持适当关注的重要性

　　4.以下与舞弊导致的重大错报风险相关的说法中，正确的有(　　)。

　　A.因被审计单位工作失误导致重大错报未被发现的风险，通常大于因注册会计师工作过失导致重大错报未被发现的风险

　　B.因被审计单位舞弊导致的重大错报未被发现的风险，通常大于因其错误导致的重大错报未被发现的风险

　　C.因内部控制失效导致的重大错报未被发现的风险，通常大于因注册会计师判断失误导致的重大错报未被发现的风险

　　D.管理层舞弊导致的重大错报未被发现的风险，通常大于员工舞弊导致的重大错报未被发现的风险

　　5.下列各项中，属于会计分录测试对象的有(　　)。

　　A.标准会计分录

　　B.特殊资产减值准备的计提相关的会计分录

　　C.编制合并报表过程中作出的调整分录

　　D.编制合并报表过程中作出的抵销分录

　　6.注册会计师会通过询问程序识别和评估舞弊风险，下列属于注册会计师询问对象的有(　　)。

　　A.治理层、管理层和内部审计人员

　　B.不直接参与财务报告过程的业务人员

　　C.内部法律顾问

　　D.负责处理舞弊指控的人员

　　7.下列各项中，属于针对评估的由于舞弊导致的财务报表层次重大错报风险的总体应对措施有(　　)。

　　A.分派专业知识和业务能力均较强的项目组成员

　　B.在选择审计程序的性质、时间安排和范围时，增加审计程序的不可预见性

　　C.选择在期末或接近期末实施实质性程序

　　D.将以前不经常监盘的存货地点纳入监盘范围

　　8.下列各项中，属于针对舞弊导致的认定层次重大错报风险实施的审计程序有(　　)。

　　A.在不预先通知的情况下对特定存放地点的存货实施监盘

　　B.将询问范围延伸至管理层和会计部门以外的人员，以印证管理层完成与作出会计估计相关的计划的能力和意图

　　C.向第三方函证合同的具体条款

　　D.评价被审计单位对会计政策的选择和运用，是否可能表明管理层通过操纵利润对财务信息做出虚假报告

　　9.针对管理层凌驾于控制之上的风险，下列审计程序中，应当实施的有(　　)。

　　A.测试被审计单位在报告期末做出的会计分录和其他调整

　　B.追溯复核与以前年度财务报表反映的重大会计估计相关的管理层判断和假设

　　C.对于超出被审计单位正常经营过程的重大交易，评价其商业理由

　　D.在年末对被审计单位的所有存货进行监盘

　　10.下列审计程序中，注册会计师认为通常可以增加审计程序不可预见性的有(　　)。

　　A.改变实质性分析程序的对象

　　B.运用与以往不同的抽样方法选择需要检查的存货

　　C.多选几个月的银行存款余额调节表进行测试

　　D.在审计项目中，对大额固定资产进行实地检查

　　11.注册会计师在审计过程中可以通过下列(　　)识别特征来识别虚假会计分录。

　　A.分录由平时负责作出会计分录的人员作出

　　B.分录在编制财务报表之前或编制过程中作出且没有科目代码

　　C.分录涉及不相关、异常或很少使用的账户

　　D.分录在期末或结账过程中作出，且没有或只有很少的解释或描述

　　12.如果注册会计师怀疑被审计单位存在违反法律法规的行为，则其实施的审计程序中恰当的有(　　)。

　　A.如果治理层能够提供额外的审计证据，注册会计师可以与治理层讨论其发现

　　B.如果治理层不能提供充分的信息证明其遵守了法律法规，注册会计师可以考虑向被审计单位外部的法律顾问咨询，但不能咨询内部法律顾问

　　C.如果怀疑被审计单位存在违反法律法规的行为注册会计师应当考虑是否有责任向被审计单位以外的监管机构和执法机构等相关机构或人员报告

　　D.如果治理层不能提供充分的信息证明其遵守了法律法规，注册会计师可能考虑向所在会计师事务所的法律顾问咨询

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