2019年注册会计师考试《审计》强化试题及答案（10）_第3页

　　参考答案及解析：

　　一、单项选择题

　　1、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 重复的验收单可能表明重复记录，所以最可能表明采购交易发生认定存在重大错报风险;选项A，可能表明采购交易的准确性存在重大错报风险;选项B可能表明采购交易未予入账，即完整性问题，而不是发生。选项C会计期间出现差错，可能表明采购交易截止认定存在重大错报风险。

　　2、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 选项A是所记录的采购都确已收到商品或已接受劳务的关键内部控制。

　　3、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 注册会计师在实际工作中，并不需要对该流程的所有控制点进行测试，而是应该针对识别的可能发生错报环节，选择足以应对评估的重大错报风险的关键控制进行控制测试。

　　4、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 验收是为了保证收到的货物与所订购的货物一致，且质量符合要求。所以应选A。

　　5、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 选项D，编制凭单人员在付款凭单上填入借记的资产或费用账户名称。

　　6、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 选项A，防止采购交易多记。

　　7、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 若付款凭单未附卖方发票，则可能记录了未实现的购货，违反了存在目标;检查验收单是否有缺号和发票连续编号的完整性是与完整性目标有关。

　　8、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 与一般费用相关的认定属于交易或事项的认定，从账簿记录追查至支持性文件，属于逆查，实现的是发生认定。

　　9、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 对应付账款进行函证无法获取其完整性认定的充分、适当的审计证据。

　　10、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 选项A，一般情况下，并非必须函证应付账款，函证不能保证查出未记录的应付账款，况且注册会计师能够取得采购发票等外部凭证来证实应付账款的余额。选项B，进行函证时，注册会计师应选择资产负债表日金额不大，甚至为零且对被审计单位重要的供应商进行函证。选项D，对于函证来说，注册会计师必须对函证的过程进行控制。

　　11、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 选项C通常在被审计单位对采购与付款交易的控制出现严重缺失，记录被毁损时才发生，或者在怀疑存在舞弊或会计记录在火灾中遗失时才发生。

　　12、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 对于现购的采购交易不涉及到应付账款，不属于应付账款的实质性程序。

　　二、多项选择题

　　1、

　　【正确答案】 ABC

　　【答案解析】 选项D属于费用和应付账款的高估。

　　2、

　　【正确答案】 ABCD

　　【答案解析】 采购与付款交易不相容岗位至少包括：请购与审批;询价与确定供应商;采购合同的订立与审批;采购与验收;采购、验收与相关会计记录;付款审批与付款执行。所以，选项ABCD都应该选。

　　3、

　　【正确答案】 BCD

　　【答案解析】 由于企业内很多部门都可以填列请购单，所以不便事先统一编号，为加强控制，每张请购单必须经过对这类支出预算负责的主管人员签字批准。

　　4、

　　【正确答案】 CD

　　【答案解析】 选项A，采购部门收到请购单后，只能对经过批准的请购单发出订购单;选项B，由于企业内不少部门都可以填列请购单，不便事先编号。

　　5、

　　【正确答案】 ABCD

　　【答案解析】 总账与明细账中的记录不一致，说明可能遗漏账款，或者记录不准确，影响完整性和准确性、计价和分摊。

　　6、

　　【正确答案】 BCD

　　【答案解析】 当存在下列情形之一时，注册会计师应当设计和实施控制测试：(1)在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的(即在确定实质性程序的性质、时间安排和范围时，注册会计师拟信赖控制运行的有效性);(2)仅实施实质性程序并不能够提供认定层次充分、适当的审计证据。

　　7、

　　【正确答案】 ABCD

　　【答案解析】 选项A，资产负债表日已收到发票，而审计时尚未处理，则表明相应的应付账款尚未入账;选项B，函证虽不能绝对保证查出未记录的应付账款，但对其供应商函证可能发现未记录的应付账款;选项C，通过支票存根可以追查付款是否属于支付上年的购货;选项D，商品已在资产负债表日入库，而尚未收到购货发票则表明上年有可能未入账。

　　8、

　　【正确答案】 BCD

　　【答案解析】 选项A主要与应付账款的存在认定有关。

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