2019年注册会计师考试审计备考试题及答案（九）_第2页

　　14.与信息技术相比，下列不属于人工控制缺点的是(　　)。

　　A.可能更容易被规避、忽视或凌驾

　　B.可能不具有一贯性

　　C.可能更容易产生简单错误或失误

　　D.信息技术人员可能获得超越其职责范围的数据访问权限

　　15.以下有关被审计单位内部控制固有局限性的说法中不恰当的是(　　)。

　　A.内部控制无论如何有效，都只能为被审计单位实现财务报告目标提供合理保证

　　B.如果被审计单位内部行使控制职能的人员素质不适应岗位要求，会影响内部控制功能的正常发挥

　　C.被审计单位内部控制的成本效益问题会影响其效能

　　D.控制肯定由于两个或更多的人员串通或管理层不当地凌驾于内部控制之上而被规避

　　16.以下有关控制环境的说法中，错误的是(　　)。

　　A.控制环境对重大错报风险的评估具有广泛影响

　　B.将控制环境与对控制的监督和具体控制活动一并考虑

　　C.有效的控制环境不能为注册会计师相信在以前年度所测试的控制将继续有效运行提供基础

　　D.控制环境的强弱在很大程度上受治理层的影响

　　17.被审计单位对控制的监督对内部控制的(　　)方面影响最大。

　　A.控制是否存在

　　B.设计的合理性

　　C.控制是否执行

　　D.执行的一贯性

　　18.持续监督活动应当贯穿于日常经营活动与常规管理工作。下列活动中属于持续监督活动的是(　　)。

　　A.审计委员会定期了解财务数据

　　B.相应级别的员工复核采购业务流程中控制的执行情况

　　C.注册会计师对年度财务报表进行审计

　　D.内部审计人员对控制实施风险评估

　　19.下列选项中，不属于被审计单位的控制活动的是(　　)。

　　A.定期盘点存货并将盘点记录与会计记录核对

　　B.将交易授权、交易记录以及资产保管等职责分配给不同员工

　　C.管理层对定期编制的银行存款余额调节表进行复核

　　D.对信息技术系统生成的例外报告进行人工干预

　　20.注册会计师了解的下列内部控制中，属于检查性控制的是(　　)。

　　A.在更新采购档案之前必须先有收货报告

　　B.开具销售发票前需要查看原始凭证及价格清单

　　C.系统将各凭证上的账户号码与会计科目表对比，然后进行一系列的逻辑测试

　　D.季度末复核应收账款贷方余额并查找原因

　　21.下列选项中，可能表明被审计单位存在财务报表层次重大错报风险的是(　　)。

　　A.被审计单位是一家集团公司，存在众多联营企业和合资企业

　　B.被审计单位存在重大关联方交易

　　C.被审计单位没有按照规定对应收账款计提坏账准备

　　D.被审计单位融资能力受到限制

　　22.A注册会计师负责审计甲公司2017年财务报表，下列情形中，最有可能导致A注册会计师不能执行财务报表审计的是(　　)。

　　A.甲公司管理层没有清晰区分内部控制要素

　　B.甲公司管理层没有根据变化的情况修改相关的内部控制

　　C.甲公司管理层凌驾于内部控制之上

　　D.A注册会计师对甲公司管理层的诚信存在严重疑虑

　　23.下列各项中，属于认定层次重大错报风险的是(　　)。

　　A.被审计单位治理层和管理层不重视内部控制

　　B.被审计单位管理层凌驾于内部控制之上

　　C.被审计单位大额应收账款可收回性具有高度不确定性

　　D.被审计单位所处行业陷入严重衰退

　　24.下列各项中，注册会计师在判断特别风险时不需要考虑的是(　　)。

　　A.风险是否涉及重大的关联方交易

　　B.风险是否属于舞弊风险

　　C.交易的复杂程度

　　D.控制对相关风险的抵销效果

　　25.针对仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险，下面说法中不恰当的是(　　)。

　　A.如被审计单位对日常交易采用高度自动化的处理，可能会存在仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险

　　B.应对仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险时，通常采用实质性方案更为适宜

　　C.识别出仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险，注册会计师应当评价被审计单位针对这些风险设计的控制，并确定其执行情况

　　D.如认为仅通过实施实质性程序不能获取充分、适当的审计证据，注册会计师应当考虑依赖的相关控制的有效性，并对其进行了解、评估和测试