2019年注册会计师考试审计试题及答案15_第2页

　　(二)多选题

　　1.下列各项中，属于审计业务要素的有(　)。

　　A.财务报表

　　B.审计证据

　　C.财务报表编制基础

　　D.审计报告

　　『正确答案』ABCD

　　『答案解析』审计要素包括审计业务的三方关系人、财务报表、财务报表编制基础、审计证据和审计报告。

　　2.被审计单位存在的下列各种情况中，主要违反计价和分摊认定的有(　)。

　　A.存货的可变现净值低于账面成本时，在财务报表中按账面成本列示

　　B.虚构了230万元的整笔销售业务

　　C.将应付乙公司的500万元货款在账簿中记录为300万元

　　D.固定资产少计提10万元减值

　　『正确答案』ACD

　　『答案解析』选项B，违反了发生认定;选项C，购货业务为实际发生的，但是记录的金额与实际金额不符，违反了计价和分摊认定;选项AD都是因为计提的减值有问题，所以影响存货、固定资产项目的金额列示，即违反的是计价和分摊认定。

　　3.下列有关具体审计目标的说法中，正确的有(　)。

　　A.将他人寄售商品列入被审计单位的存货中，违反了权利和义务认定

　　B.如果不存在某顾客的应收账款，在应收账款明细表中却列入了对该顾客的应收账款，违反了存在认定

　　C.若已入账的销售交易是对正确发出商品的记录，但金额计算错误，则违反了完整性和发生认定

　　D.将出售经营性固定资产所得的收入记录为营业收入，违反了分类认定

　　『正确答案』ABD

　　『答案解析』准确性与发生、完整性之间存在区别，违反准确性认定的情况通常是金额计算错误导致的，而不是虚构或者漏记某一个交易事项。若已入账的销售交易是对正确发出商品的记录，但金额计算错误，则违反了准确性认定，但没有违反发生认定。在完整性与准确性之间也存在同样的关系。

　　4.下列各项中，通常需要注册会计师运用职业判断的有(　)。

　　A.确定财务报表整体的重要性

　　B.确定审计工作底稿归档的最晚日期

　　C.确定是否利用被审计单位的内部审计工作

　　D.评价审计抽样的结果

　　『正确答案』ACD

　　『答案解析』确定重要性需要运用职业判断。通常先选定一个基准，再乘以某一百分比作为财务报表整体的重要性，选项A正确;审计工作底稿的归档期限为审计报告日后60天内，选项B不正确;确定是否利用被审计单位的内部审计工作应当评价内部审计的客观性、内部审计人员的专业胜任能力、内部审计人员在执行工作时是否可能保持应有的职业关注及内部审计人员和注册会计师之间是否可能进行有效的沟通，而在这一过程需要运用职业判断，选项C正确;不管统计抽样还是非统计抽样，两种方法都要求要求注册会师在设计、选取和评价样本时运用职业判断，选项D正确。

　　5.下列各项中，通常可能导致财务报表层次重大错报风险的有(　)。

　　A.被审计单位所新聘任的财务总监缺乏必要的胜任能力

　　B.被审计单位的长期资产减值准备存在高度的估计不确定性

　　C.被审计单位管理层缺乏诚信

　　D.被审计单位的某项销售交易涉及复杂的安排

　　『正确答案』AC

　　『答案解析』选项B，影响的是长期资产的计价和分摊，属于认定层次的重大错报风险;选项D，可能涉及该项交易是虚构的，影响的是营业收入的发生认定，属于认定层次的重大错报风险。

　　6.下列有关重大错报风险的说法中，正确的有(　)。

　　A.重大错报风险包括固有风险和检查风险

　　B.注册会计师应当将重大错报风险与特定的交易、账户余额和披露的认定相联系

　　C.在评估一项重大错报是否为特别风险时，注册会计师不应考虑控制对风险的抵消作用

　　D.注册会计师对重大错报风险的评估，可能随着审计过程中不断获取审计证据而做出相应的变化

　　『正确答案』CD

　　『答案解析』认定层次的重大错报风险包括固有风险和控制风险，选项A错误;识别的重大错报风险不仅可能与特定的某类交易、账户余额和披露的认定相关，还可能与财务报表整体广泛相关，选项B错误。

　　7.注册会计师在识别、评价对独立性的不利影响时，对关联实体作出下列判断，其中正确的有(　)。

　　A.在审计客户是上市公司的情况下，会计师事务所需要考虑该客户的所有关联实体

　　B.在审计客户是非上市公司的情况下，会计师事务所仅需考虑该客户直接或间接控制的关联实体

　　C.如果审计项目组认为某一情形涉及非上市公司审计客户的间接控制的关联实体，且与评价会计师事务所对该审计客户的独立性有关，审计项目组只需考虑该实体与评价独立性相关的利益或关系

　　D.如果审计项目组认为某一情形涉及非上市公司审计客户的间接控制的关联实体，且与评价会计师事务所对该审计客户的独立性有关，审计项目组应当考虑会计师事务所与该关联实体相关的所有利益和关系

　　『正确答案』ABD

　　『答案解析』一旦审计项目组认为该关联实体与评价该会计师事务所独立性相关，则该会计师事务所与该关联实体相关的所有利益和关系都必须予以考虑。参考《中国注册会计师职业道德守则问题解答》对问题六的解答。

　　8.XYZ事务所为其审计客户甲集团(非公众利益实体)提供的下列非鉴证业务中，不影响独立性的有(　)。

　　A.XYZ事务所为甲公司提供评估服务，以帮助其履行纳税申报义务，评估的结果对财务报表不产生直接影响

　　B.由于缺乏专业的内部审计人员，XYZ会计师事务所协助甲公司制定内部审计活动的战略方针

　　C.XYZ会计师事务所中的一名注册会计师担任甲公司首席法律顾问

　　D.乙公司为甲公司不重要的子公司，非审计项目组成员D根据试算平衡表中的信息编制乙公司的财务报表

　　『正确答案』AD

　　『答案解析』选项B，制定内部审计活动的战略方针属于承担管理层的责任，会对独立性产生非常严重的不利影响;选项C，首席法律顾问通常是一个高级管理职位，对公司法律事务承担广泛责任，会计师事务所人员不得担任审计客户的首席法律顾问。

　　9.下列说法中，违反独立性原则的有(　)。

　　A.由于审计客户的业务性质，XYZ会计师事务所需要到外地实施存货监盘，审计客户甲为其提供餐饮与住宿服务

　　B.为回报XYZ会计师事务所的辛勤工作，审计客户乙赠送每个项目组成员价值100元的某大型商场优惠券

　　C.被审计单位丙已连续两年拖欠XYZ会计师事务所审计费用，至今尚未偿还

　　D.审计客户丁公司为金融机构，审计项目组成员按正常的程序、条款和条件从丁公司取得贷款

　　『正确答案』BC

　　『答案解析』选项B，项目组成员接受审计客户的礼品，将因自身利益和密切关系产生不利影响;选项C，审计客户长期未支付审计费用，将因自身利益产生不利影响。

　　10.下列各项中，注册会计师在确定内部审计人员技术上的胜任能力时需要考虑的有(　)。

　　A.内部审计人员是否属于相关职业团体的会员

　　B.内部审计人员是否经过充分技术培训且精通内部审计业务

　　C.是否存在有关内部审计人员任用和培训的既定政策

　　D.内部审计是否具有与履行职责相应的组织地位

　　『正确答案』ABC

　　『答案解析』根据《中国注册会计师审计准则第1411号——利用内部审计人员的工作》应用指南的规定，注册会计师在确定内部审计人员技术上的胜任能力时需要考虑的内容包括选项ABC，选项D是确定内部审计的客观性时需要考虑的因素

　　11.在确定是否利用专家的工作时，注册会计师可能考虑的因素有(　)。

　　A.管理层在编制财务报表时是否利用了管理层的专家的工作

　　B.事项的性质和重要性，包括复杂程度

　　C.事项存在的重大错报风险

　　D.应对识别出的风险的预期程序的性质

　　『正确答案』ABCD

　　『答案解析』在确定是否利用专家的工作，以协助获取充分、适当的审计证据时，注册会计师可能考虑的因素包括：

　　(1)管理层在编制财务报表时是否利用了管理层的专家的工作。

　　(2)事项的性质和重要性，包括复杂程度。

　　(3)事项存在的重大错报风险。

　　(4)应对识别出的风险的预期程序的性质，包括注册会计师对与这些事项相关的专家工作的了解和具有的经验，以及是否可以获得替代性的审计证据。

　　12.在对专家的专长领域进行了解时，下列各项中，需要考虑的有(　)。

　　A.与审计相关的、管理层的专家专长领域的进一步细分信息

　　B.职业准则或其他准则以及法律法规是否适用

　　C.专家使用哪些假设和方法

　　D.专家使用的内外部数据或信息的性质

　　『正确答案』ABCD

　　『答案解析』注册会计师对专家的专长领域的了解可能包括下列方面：

　　1.与审计相关的、管理层的专家专长领域的进一步细分信息;

　　2.职业准则或其他准则以及法律法规是否适用; .

　　3.专家使用哪些假设和方法(包括专家使用的模型，如适用)，及其在专家的专长领域是否得到普遍认可，对实现财务报告目的是否适当;

　　4.专家使用的内外部数据或信息的性质。

　　13.下列有关注册会计师在利用专家工作的表述中，正确的有(　)。

　　A.专家的工作底稿属于审计工作底稿的一部分

　　B.专家在工作过程中需要用到大量的原始数据，原始数据是否适合所涉及项目的具体情况直接关系到专家工作的恰当性

　　C.除非法律法规另有规定，注册会计师不应在无保留意见的审计报告中提及专家的工作

　　D.如果确定专家的工作不足以实现审计目的，注册会计师应当就专家拟执行的进一步工作的性质和范围，与专家达成一致意见，或者根据具体情况，实施追加的审计程序

　　『正确答案』BCD

　　『答案解析』选项A，当专家是项目组的成员时，专家的工作底稿是审计工作底稿的一部分;除非协议另作安排，外部专家的工作底稿属于外部专家，不是审计工作底稿的一部分。