2019年注册会计师考试会计题库试题及答案13_第5页

　　三、简答题

　　1.ABC会计师事务所负责审计甲公司2014年度的财务报表，A注册会计师是项目合伙人，在实施控制测试时，A注册会计师的相关观点如下：

　　(1)甲公司对销售费用实行预算管理制度，通过询问管理层是否编制预算，观察管理层对月度预算费用与实际发生费用的比较，并检查预算金额与实际金额之间的差异报告，A注册会计师认为得到了内部控制设计及其是否得到执行的审计证据，但没有获取相关控制运行有效性的审计证据。

　　(2)为了获取甲公司营业收入准确性的审计证据，A注册会计师检查甲公司是否有复核人员核对销售发票的价格和经批准的价格单上的价格，如果进行了核对，说明针对营业收入准确性认定的控制有效运行。

　　(3)针对甲公司处理收到的邮政汇款单的相关内部控制，A注册会计师通过询问和观察程序获取了此类控制运行的有效性。

　　(4)由于甲公司销售审批的内部控制预期偏差率过高，A注册会计师不计划实施控制测试而直接实施实质性程序。

　　(5)对于甲公司一项正在执行的自动化应用控制，A注册会计师认为不需要扩大控制测试的范围，也不需要执行程序确定该控制是否持续有效运行。

　　要求：逐项考虑上述事项，指出A注册会计师对控制测试的相关观点是否恰当，如果不恰当，简要说明理由。

　　2.A注册会计师是甲公司2014年度财务报表审计项目合伙人，在实施风险评估阶段，识别出收入确认中与关联方发生舞弊的风险较高，在考虑这一事项对审计程序的影响时，A注册会计师有如下观点或做法：

　　(1)鉴于风险的重要性，A注册会计师认为不必再了解与该风险相关的控制，而直接依赖实质性程序获取审计证据。

　　(2)A注册会计师拟采用实质性方案来实施进一步审计程序。

　　(3)在对与收入相关的控制进行测试时，A注册会计师利用了上年度控制测试的证据。

　　(4)A注册会计师在期中对与关联方发生的收入交易实施实质性程序，并针对剩余期间实施进一步的实质性程序，以将期中得出的结论合理延伸至期末。

　　(5)为了增加审计程序的不可预见性，A注册会计师安排审计项目组成员向关联方函证销售协议的细节条款。在收到关联方回函证实被审计单位会计记录无误后，A注册会计师拟不再实施其他程序。

　　(6)A注册会计师在确定实质性分析程序中已记录金额与预期值之间可接受的差异额时，考虑了相关重要性水平和计划的保证水平。

　　要求：针对上述事项(1)-(6)，逐项判断A注册会计师的观点或做法是否恰当。如不恰当，请简要说明理由。