2019年注册会计师考试会计综合提升练习及答案（九）_第3页

　　三、计算分析题

　　1、甲公司20×2年至20×3年发生下列交易或事项：

　　(1)20×2年12月10日，甲公司分期付款购买一项固定资产，价款4 000万元，当日支付1 000万元，余款自20×3年1月1日开始，分三年于每年12月31日等额支付。已知实际利率为5%。甲公司运回该项固定资产支付运输费10万元，发生专业人员服务费10万元，员工培训费20万元。该项固定资产预计使用年限为10年，采用双倍余额递减法计提折旧，预计净残值为0。已知：(P/F，5%，3)=0.8638，(P/A，5%，3)=2.7232。

　　(2)20×3年3月1日，甲公司以银行存款200万元自公开市场取得A公司普通股50万股，甲公司将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。20×3年12月31日，A公司股价为5元/股。

　　(3)20×3年12月31日，有关“应交税费”科目余额如下：①“应交税费——应交所得税”借方余额为80万元;②“应交税费——应交增值税”借方余额30万元;③“应交税费——应交消费税”贷方余额10万元;④转让土地使用权应交土地增值税20万元。

　　(4)20×3年，甲公司取得主营业务收入2 000万元，增值税销项税额为340万元，20×3年应收账款账户的期初数为300万元，期末数为400万元，计提坏账准备50万元，发生坏账损失为30万元，预收账款账户的期初数为150万元，期末数为280万元。

　　假定不考虑其他因素。

　　<1> 、根据资料(1)，编制甲公司取得固定资产的会计分录，计算20×3年12月31日“固定资产”项目及“长期应付款”项目的列报金额。

　　<2> 、根据资料(2)，说明甲公司持有A公司的股权在20×3年末资产负债表中列示的项目和金额;简述企业对该投资在报表附注中应披露的信息。

　　<3> 、根据资料(3)，计算甲公司20×3年12月31日资产负债表中“应交税费”项目的列报金额。

　　<4> 、根据资料(4)，计算甲公司20×3年现金流量表“销售商品、提供劳务收到的现金”项目应列示的金额。

　　2、甲股份有限公司系一上市公司，适用的增值税税率为17%，其在2×14年发生的有关资料如下：

　　资料(一)

　　(1)3月1日，甲公司收到控股股东现金捐赠600万元。

　　(2)4月15日，甲公司向控股股东销售一批商品，售价为3000万元，成本为1200万元，其市场公允价值2000万元，满足收入确认条件。

　　(3)5月10日，甲公司一项固定资产转为以公允价值计量的投资性房地产，转换日该投资性房地产的公允价值为1500万元，对应的固定资产原账面价值为1200万元，其中成本1800万元，至转换日已经累计计提折旧金额600万元;年末该投资性房地产公允价值为1800万元。

　　(4)12月1日，甲公司与职工达成一项辞退协议，协议约定从2×14年12月31日起，企业将对不符合一定条件的职工予以辞退并同时支付补偿。根据甲公司筛选，本次拟辞退人员总计450人，根据甲公司辞退协议，甲公司对相关辞退人员进行补偿，自12月31日辞退之日起半年内每月仍然按照2×14年度甲公司平均工资发放薪酬。假设根据甲公司计算2×14年甲公司平均薪酬为4000元/月，已知甲公司拟辞退人员中管理人员比例为20%，其余均为生产人员。

　　资料(二)

　　(1)8月10日，甲公司以银行存款400万元购入乙公司60%股权，取得投资当日乙公司现金余额为30万元。

　　(2)9月18日，甲公司为购建一项固定资产而发行债券取得资金600万元。

　　(3)10月31日，甲公司持有一项出租房产本年度租金收入40万元，同时甲公司与承租方丙公司签订出售协议，将该项投资性房地产在12月31日租赁期满时出售给丙公司，处置价款总计3000万元。至年末，资产所有权转移手续已办妥，相关款项已经收付完毕。

　　(4)根据甲公司本期有关资料显示，甲公司本期收到税费返还及政府补助总计500万元，具体明细如下：①因享受增值税先征后返政策收到返还增值税款300万元;②因出口商品享受增值税出口退税政策收到返还增值税款100万元;③因积极参与具有高科技含量新产品研发，政府给予研究补贴100万元。

　　(5)12月10日，甲公司支付本年度融资租赁费用30万元。

　　资料(三)

　　甲公司本期应交税费明细科目余额如下：

　　(1)应交税费——应交所得税贷方科目余额100万元;

　　(2)应交税费——应交土地增值税借方科目余额30万元，预计可在下期应交税费中抵减;

　　(3)应交税费——未交增值税借方科目余额40万元，预计可在下期应交税费中抵减。

　　其他资料：不考虑所得税及其他相关资料影响。

　　<1> 、根据资料(一)，计算甲公司因上述事项影响当期损益及资本公积的金额。

　　<2> 、根据资料(二)，计算甲公司因上述事项影响合并现金流量表具体项目以及相应的金额。

　　<3> 、根据资料(三)，计算甲公司因上述事项在资产负债表项目列报的金额。