2019年保荐代表人胜任能力考试考点试题（9）

　　一、单项选择题(每小题0.5分，以下备选项中只有一项符合题目要求，不选、错选均不得分。)

　　1. 甲公司现有某种存货1000件，成本为0.8万元/件，其中600件有合同，合同价格为500万元;400件没有合同，市场价格为1万元/件，预计销售每件产品销售费用约=0.1万元，变现相关税费约为0.1万元/件，计算应计提存货跌价准备为(　　)。

　　A. 0

　　B. 100

　　C. 180

　　D. 20

　　【答案】

　　B

　　【解析】

　　对于有合同部分600件存货，可变现净值=500-600×(0.1+0.1)=380(万元)，存货成本=600×0.8=480(万元)，需计提存货跌价准备100万元。对于400件没有合同部分的存货，可变现净值=400×(1-0.1-0.1)=320(万元)，成本=400×0.8=320(万元)，不需计提存货跌价准备。故1000件存货期末应计提存货跌价准备为100万元。

　　2. 甲公司以定向增发股票的方式购买同一集团内另一企业持有的A公司80%股权。为取得该股权，甲公司增发2000万股普通股，每股面值为1元，每股公允价值为5元;支付审计评估等费用100万元，为发行股票另支付承销商佣金50万元。取得该股权时，A公司可辨认净资产账面价值为9000万元，公允价值为12000万元。假定甲公司和A公司采用的会计政策、会计期间相同，甲公司取得该股权时应确认的资本公积为(　　)万元。

　　A. 5150

　　B. 5200

　　C. 7550

　　D. 76000

　　【答案】

　　A

　　【解析】

　　100万元审计评估等费用应计入当期管理费用。甲公司取得该股权时应确认的资本公积=9000×80%-2000×1-50=5150(万元)。

　　3. 某企业2月1日以400万元从外部购买了一个研究阶段项目，当年进入开发阶段，发生150万元的资本化支出。年末该项目形成无形资产并达到可使用状态，则该无形资产的入账价值为(　　)万元。

　　A. 150

　　B. 550

　　C. 0

　　D. 600

　　【答案】

　　B

　　【解析】

　　企业以其他方式取得的正在进行中的研究开发项目(如从外部购入，不管是处于研究阶段还是开发阶段)，应按确定的金额借记“研发支出——资本化支出”科目，贷记“银行存款”等科目，以后发生的研发支出满足资本化条件的借记“研发支出——资本化支出”，不满足资本化条件的借记“研发支出——费用化支出”。则该无形资产的入账价值=400+150=550(万元)。

　　4. 2009年1月1日，因租赁期满，甲公司将一栋对外出租办公楼用于企业行政管理，并已于当日达到自用状态。2009年1月1日，该写字楼的公允价值为4800万元。该写字楼在转换前采用公允价值模式进行后续计量，原账面价值为4750万元，其中成本为4500万元，公允价值变动为增值250万元。转换日甲公司下列会计处理正确的是(　　)。

　　A. 确认资本公积50万元

　　B. 确认营业外收入50万元

　　C. 确认投资收益50万元

　　D. 确认公允价值变动损益50万元

　　【答案】

　　D

　　【解析】

　　公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，以转换日的公允价值计量，公允价值与账面价值之间的差额，计入公允价值变动损益，不管是借方差额还是贷方差额。

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　　5. 下列各项中，会引起所有者权益总额变动的是(　　)。

　　A. 实际发放现金股利

　　B. 资本公积转增资本

　　C. 分配股票股利

　　D. 作为债务人与控股股东控股的其他公司达成债务重组协议

　　【答案】

　　D

　　【解析】

　　A项应借记“应付股利”，贷记“货币资金”，导致资产和负债同时减少，不影响所有者权益;B项属于所有者权益内部变动，所有者权益总额不变;C项，股东大会决议宣告分配股票股利时不做账务处理，待增资手续办理完成后，借记“利润分配”，贷记“股本”，不影响所有者权益总额;D项，根据《上市公司执行企业会计准则监管问题解答》，由于交易是基于双方的特殊身份才得以发生，且使得上市公司明显的、单方面的从中获益，因此，监管中应认定为其经济实质具有资本投入性质，形成的利得应计入所有者权益。

　　6. 甲公司2009年10月1日借入专门借款5000万元用于建造厂房，年利率6%，借款期限为2年。2010年1月1日开工建设，并与当日支付施工款3000万元，剩余款项存入银行，全年取得利息收入50万元。2010年9月1日，因可预见的冰冻天气连续暂停建设3个月，于12月1日重新开工，2010年12月31日完工。则甲公司该厂房2010年度资本化的利息费用为(　　)万元。

　　A. 250

　　B. 300

　　C. 225

　　D. 175

　　【答案】

　　A

　　【解析】

　　因可预见的冰冻天气中断属于正常中断，不管时间多长都不应当暂停资本化，则该厂房2010年度资本化的利息费用=5000×6%-50=250(万元)。注意：本题开工前支付的借款费用应该费用化，即2009年支付的利息费用75万元(5000×6%×3/12)应该费用化，计入当期财务费用。

　　7. 甲公司2009年度财务报告批准报出日为2010年3月10日，以下事项或交易中属于资产负债表日后调整事项的有(　　)。

　　A. 2010年2月10日，甲公司因雪灾财产受到严重损失

　　B. 2010年2月8日，甲公司收到法院判决，公司败诉，需赔偿1000万，该诉讼系2009年10月乙公司起诉，至2009年12月31日尚未收到法院判决，甲公司已确认预计负债1000万元

　　C. 2010年2月一批商品发生销售退回，该批商品系甲公司2010年1月15日销售

　　D. 截至2009年12月31日，甲公司应收丙公司款项1000万元，截至年末，丙公司运行正常，甲公司按照应收账款余额的5%计提了坏账准备，2010年2月丙公司突发火灾，导致甲公司1000万元的应收款无法收回

　　【答案】

　　B

　　【解析】

　　A项，资产负债表日后因自然灾害导致资产发生重大损失属于资产负债表日后非调整事项;C项，销售退回的事项在资产负债表日及其以前并不存在，应于退回日直接冲减当期收入;D项，丙公司突发火灾是在资产负债表日后，其财务状况恶化在资产负债表日并不存在，因此属于资产负债表日后非调整事项。

　　8. 某公司总资产1个亿，资产负债率为70%，为降低资产负债率，拟股本融资4000万元。则融资后的权益乘数是(　　)。

　　A. 2

　　B. 2.2

　　C. 3.33

　　D. 3

　　【答案】

　　A

　　【解析】

　　负债为7000万元，净资产为3000万元，股权融资后总资产为14000万元，净资产为3000+4000=7000(万元)，则股权融资前权益乘数=10000/3000=3.33(倍)，股权融资后权益乘数=14000/7000=2(倍)。

　　9. A、B、C、D四家公司于2010年1月分别对甲、乙、丙、丁公司进行同一控制下的重组，重组情况如下：甲公司2009年度营业收入超过A公司2009年度营业收入的50%，但未达到100%;乙公司2009年末资产总额超过B公司2009年末资产总额的100%;丙公司2009年度利润总额超过C公司2009年度利润总额的20%，但未达到50%;丁公司2009年度利润总额超过D公司2009年度利润总额的30%，但未达到50%。不考虑其他因素，以下申报IPO的时间正确的有(　　)。

　　A. A于2010年3月申报

　　B. B于2011年3月申报

　　C. C于2010年3月申报

　　D. D于2010年6月申报

　　【答案】

　　D

　　【解析】

　　根据《〈首次公开发行股票并上市管理办法〉第十二条发行人最近3年内主营业务没有发生重大变化的适用意见——证券期货法律适用意见第3号》(证监会公告[2008]22号)第3条规定，发行人报告期内存在对同一公司控制权人下相同、类似或相关业务进行重组的，应关注重组对发行人资产总额、营业收入或利润总额的影响情况。发行人应根据影响情况按照以下要求执行：①被重组方重组前一个会计年度末的资产总额或前一个会计年度的营业收入或利润总额达到或超过重组前发行人相应项目100%的，为便于投资者了解重组后的整体运营情况，发行人重组后运行一个会计年度后方可申请发行。②被重组方重组前一个会计年度末的资产总额或前一个会计年度的营业收入或利润总额达到或超过重组前发行人相应项目50%，但不超过100%的，保荐机构和发行人律师应按照相关法律法规对首次公开发行主体的要求，将被重组方纳入尽职调查范围并发表相关意见。③被重组方重组前一个会计年度末的资产总额或前一个会计年度的营业收入或利润总额达到或超过重组前发行人相应项目20%的，申报财务报表至少须包含重组完成后的最近1期资产负债表。A项，指标超过50%(也超过了20%)，申报财务报表至少须包含重组完成后的最近1期资产负债表。B项，要运营一个完整会计年度，至少要在2011年12月31日之后才能申报。CD两项，均要申报财务报表至少须包含重组完成后的最近1期资产负债表，即要包括2010年第一季度的财务报表。

　　10. 上市公司公开发行股票，以下构成障碍的有(　　)。

　　A. 上次非公开发行，当年营业利润下降60%

　　B. 2年前，控股股东承诺1年内注入有关经营性资产解决关联交易，至发行申请时尚未注入

　　C. 某董事2年前受证监会处罚，并于6个月前辞职

　　D. 某现任监事2年前被交易所公开谴责

　　【答案】

　　B

　　【解析】

　　B项，《上市公司证券发行管理办法》第11条第4项规定，上市公司及其控股股东或实际控制人最近12个月内存在未履行向投资者作出的公开承诺的行为的，不得公开发行证券。

　　11. 4月10日，发行人公告第一次董事会通过了非公开发行议案，准备向控股股东购买子公司;因增加了1个募投项目，又召开了第二次董事会并于6月15日公告，并确定了发行数为3亿股;7月30日，股东大会通过本次非公开发行方案;12月1日取得证监会核准批文。上述日期中，可作为本次非公开发行的定价基准日的有(　　)。

　　A. 4月10日

　　B. 6月15日

　　C. 7月30日

　　D. 12月1日

　　【答案】

　　B

　　【解析】

　　《上市公司非公开发行股票实施细则》(2011年修订)第7条第1款规定，《上市公司证券发行管理办法》所称“定价基准日”，是指计算发行底价的基准日。定价基准日可以为关于本次非公开发行股票的董事会决议公告日、股东大会决议公告日，也可以为发行期的首日。上市公司应按不低于该发行底价的价格发行股票。第16条规定，非公开发行股票的董事会决议公告后，出现以下情况需要重新召开董事会的，应当由董事会重新确定本次发行的定价基准日：①本次非公开发行股票股东大会决议的有效期已过;②本次发行方案发生变化;③其他对本次发行定价具有重大影响的事项。本题中，发行方案有变动，董事会应当重新确定本次发行的定价基准日。因此，定价基准日为第二次重新召开董事会并公告之日。

　　12. 某股票为固定增长股票，当前市价为22元，今年每股股利为0.8元，股利增长率为10%，则期望报酬率为(　　)。

　　A. 11%

　　B. 12%

　　C. 13%

　　D. 14%

　　【答案】

　　D

　　【解析】

　　本题中，D0=0.8，P0=22，g=10%，故R=D1/P0+g=0.8×(1+10%)/22+10%=14%。

　　13. 某公司总资产1个亿，资产负债率为70%，为降低资产负债率，拟股本融资4000万元，则融资后的权益乘数为(　　)。

　　A. 2倍

　　B. 3.33倍

　　C. 4.67倍

　　D. 0.5倍

　　【答案】

　　A

　　【解析】

　　负债为7000万元，净资产为3000万元，股权融资后总资产为14000万元，净资产为：3000+4000=7000(万元)，则股权融资前权益乘数=10000/3000=3.33(倍)，股权融资后权益乘数=14000/7000=2(倍)。

　　14. A公司流动负债1亿元，全部为银行贷款，现金与流动负债比为0.2，现借入5年期贷款5000万元偿还上述银行贷款，完成后，现金与流动负债比为(　　)。

　　A. 0.1

　　B. 0.2

　　C. 0.3

　　D. 0.4

　　【答案】

　　D

　　【解析】

　　偿还贷款前，由现金与流动负债比为0.2，可知现金资产为2000万元，偿还贷款后的现金与流动负债比=2000/(10000-5000)=0.4。

　　15. 上市公司召开董事会审议一个议案，甲董事由于出国委托乙董事投票，会议上乙代表甲投了赞成票，并在会议记录上签了乙的名字;丙对该议案表示了质疑或异议，并记录在董事会会议记录上，但是丙仍然投了赞成票，并最终形成决议。最后由于实施该决议给上市公司造成了损失，则以下说法正确的是(　　)。

　　A. 甲与乙需承担赔偿责任，丙不需承担赔偿责任

　　B. 乙与丙需承担赔偿责任，甲不需承担赔偿责任

　　C. 甲与丙需承担赔偿责任，乙不需承担赔偿责任

　　D. 甲、乙、丙均需承担赔偿责任

　　【答案】

　　D

　　【解析】

　　《公司法》第112条第1款规定，董事会会议，应由董事本人出席;董事因故不能出席，可以书面委托其他董事代为出席，委托书中应载明授权范围。第3款规定，董事应当对董事会的决议承担责任。董事会的决议违反法律、行政法规或者公司章程、股东大会决议，致使公司遭受严重损失的，参与决议的董事对公司负赔偿责任。但经证明在表决时曾表明异议并记载于会议记录的，该董事可以免除责任。

　　16. 下列说法符合中小板规范运作指引的是(　　)。

　　A. 上市公司章程中规定单独或者合计持有公司1%以上股份的股东可以在股东大会召开前提出董事、监事候选人人选

　　B. 选举1名监事时，需要进行累积投票

　　C. 选举1名董事时，需要进行累积投票

　　D. 进行表决时，独立董事可以委托非独立董事进行表决

　　【答案】

　　A

　　【解析】

　　《深圳证券交易所中小企业板上市公司规范运作指引》(2015年修订)第2.2.11条规定，上市公司应当在公司章程中规定选举2名以上董事或者监事时实行累积投票制度。本所鼓励公司选举董事、监事实行差额选举，鼓励公司在公司章程中规定单独或者合计持有公司1%以上股份的股东可以在股东大会召开前提出董事、监事候选人人选。股东大会以累积投票方式选举董事的，独立董事和非独立董事的表决应当分别进行。

　　17. 有限责任公司对转让主要财产形成股东会决议，甲股东投反对票，甲股东可以(　　)。

　　A. 请求公司以合理价格收购其股权

　　B. 不经其他股东同意将股份转让

　　C. 请求法院认定该决议无效

　　D. 请求法院撤销该决议

　　【答案】

　　A

　　【解析】

　　《公司法》第74条规定，有下列情形之一的，对股东会该项决议投反对票的股东可以请求公司按照合理的价格收购其股权：①公司连续5年不向股东分配利润，而公司该5年连续盈利，并且符合本法规定的分配利润条件的;②公司合并、分立、转让主要财产的;③公司章程规定的营业期限届满或者章程规定的其他解散事由出现，股东会会议通过决议修改章程使公司存续的。自股东会会议决议通过之日起60日内，股东与公司不能达成股权收购协议的，股东可以自股东会会议决议通过之日起90日内向人民法院提起诉讼。