2019年保荐代表人胜任能力考试考点试题（8）_第2页

　　二、不定项选择题(每小题1分，以下备选项中至少有一项符合题目要求，多选、错选、少选均不得分。)

　　1. 发行人在持续督导期间出现下列(　　)情形之一的，中国证监会可根据情节轻重，自确认之日起3个月到12个月内不受理相关保荐代表人具体负责的推荐，情节特别严重的，撤销其保荐代表人资格。

　　A. 非公开发行股票并上市当年累计50%以上募集资金的用途与承诺不符

　　B. 公开发行股票并在创业板上市当年营业利润比上年下滑50%以上

　　C. 上市公司公开发行新股、可转换公司债券之日起12个月内控股股东或者实际控制人发生变更

　　D. 首次公开发行股票并上市之日起12个月内累计30%以上资产或者主营业务发生重组

　　E. 上市公司公开发行新股、可转换公司债券之日起12个月内累计50%以上资产或者主营业务发生重组，且未在证券发行募集文件中披露

　　F. 持续督导期间信息披露文件存在虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏

　　【答案】

　　A|E

　　【解析】

　　《证券发行上市保荐业务管理办法》(2009年修订)第72条规定，发行人在持续督导期间出现下列情形之一的，中国证监会可根据情节轻重，自确认之日起3个月到12个月内不受理相关保荐代表人具体负责的推荐;情节特别严重的，撤销相关人员的保荐代表人资格：①证券上市当年累计50%以上募集资金的用途与承诺不符;②公开发行证券并在主板上市当年营业利润比上年下滑50%以上;③首次公开发行股票并上市之日起12个月内控股股东或者实际控制人发生变更;④首次公开发行股票并上市之日起12个月内累计50%以上资产或者主营业务发生重组;⑤上市公司公开发行新股、可转换公司债券之日起12个月内累计50%以上资产或者主营业务发生重组，且未在证券发行募集文件中披露;⑥实际盈利低于盈利预测达20%以上;⑦关联交易显失公允或者程序违规，涉及金额较大;⑧控股股东、实际控制人或其他关联方违规占用发行人资源，涉及金额较大;⑨违规为他人提供担保，涉及金额较大;⑩违规购买或出售资产、借款、委托资产管理等，涉及金额较大;董事、监事、高级管理人员侵占发行人利益受到行政处罚或者被追究刑事责任;违反上市公司规范运作和信息披露等有关法律法规，情节严重的;中国证监会规定的其他情形。

　　2. 乙公司2008年1月1日购买三年期债券并准备持有至到期。2008年4月1日，公司因临时资金紧张出售60%，取得价款720万元。假定4月1日该债券出售前账面余额(成本)为1000万元，不考虑其他因素的影响，则以下说法正确的是(　　)。

　　A. 乙公司2008年4月1日应确认投资收益200万元

　　B. 乙公司2008年4月1日应确认投资收益120万元

　　C. 乙公司2008年4月1日应确认资本公积200万元

　　D. 乙公司2008年4月1日应确认其他综合收益80万元

　　E. 可供出售金融资产入账价值为400万元

　　F. 可供出售金融资产入账价值为480万元

　　【答案】

　　B|D|F

　　【解析】

　　根据规定，企业的某项投资不再适合划分为持有至到期投资的，应当将其重分类为可供出售金融资产，并以公允价值进行后续计量。重分类日，该投资的账面价值与公允价值之间的差额计入其他综合收益，在该可供出售金融资产发生减值或终止确认时转出，计入当期损益。因此，乙公司4月1日账务处理为：

　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　720

　　贷：持有至到期投资——成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 600

　　投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 120

　　借：可供出售金融资产　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　480

　　贷：持有至到期投资——成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 400

　　其他综合收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　80

　　【说明】本题D项原为“乙公司2008年4月1日应确认资本公积80万元”，根据现行准则，一些原来计入“资本公积——其他资本公积”的改为计入“其他综合收益”，因此题目中为了适应最新的规定，将其改为“其他综合收益”。

　　3. 以下资产中计提的资产减值可以转回的有(　　)。

　　A. 存货

　　B. 商誉

　　C. 持有至到期投资

　　D. 长期股权投资

　　E. 可供出售债务工具

　　【答案】

　　A|C|E

　　【解析】

　　BD两项适用《企业会计准则第8号——资产减值》，发生减值后，一方面价值回升的可能性比较小，另一方面从会计信息稳健性要求考虑，资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。

　　4. 以下事项会引起财务报表负债和所有者权益同时变动的情形有(　　)。

　　A. 资本公积转增股本

　　B. 宣告分配现金股利

　　C. 分配股票股利

　　D. 可转债转为股份

　　E. 发放现金股利

　　【答案】

　　B|D

　　【解析】

　　AC两项，所有者权益内部调整，不引起所有者权益总额变动，不涉及负债。BE两项，宣布分配现金股利，负债增加，所有者权益减少;实际分配现金股利时，借记“应付股利”，贷记“货币资金”，所有者权益不变;D项，可转债转为股份，借记“应付债券”，贷记“股本”和“资本公积”，负债减少，所有者权益增加。

　　5. 以下关于收入确认的说法正确的是(　　)。

　　A. 2010年12月1日，A公司向B公司销售商品5000万元，已交货并开具发票，2010年12月25日，B公司因质量问题要求退货，双方未达成一致意见，A公司2010年确认上述收入5000万元

　　B. 甲公司以视同买断方式委托乙公司销售商品100件，协议价为200元每件，成本为120元每件，代销协议约定，将来乙公司没有将商品售出时可以将商品退回给甲公司;这批商品已经发出，货款尚未收到，则甲公司在发出商品时应确认收入20000元

　　C. 甲公司向乙公司销售一部电梯，电梯已经运抵乙公司，发票账单已经交付，同时收到部分货款。合同约定，甲公司应负责该电梯的安装工作，在安装工作结束并经乙公司验收合格后，乙公司应立即支付剩余货款。电梯尚未安装，甲公司确认收入

　　D. 2010年11月30日甲公司向乙公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为100万元，增值税税额为17万元，该批商品成本为80万元;商品并未发出，款项已经收到。协议约定，甲公司应于9月30日将所售商品购回，回购价为110万元，甲公司2011年11月30日确认收入100万元

　　E. 甲公司属于软件开发公司，2011年6月1日甲公司以1000万元销售某成套软件给乙公司，软件已销售，款项已收到。同时，甲公司接受乙公司委托对该成套软件进行日常有偿维护管理，维护管理协议约定自2011年6月1日至2014年5月31日，甲公司2011年6月1日确认收入1000万元

　　【答案】

　　E

　　【解析】

　　A项，产品质量纠纷，未达成一致意见，不应确认收入;B项，视同买断方式代销商品，若协议约定受托方没有将商品售出时可以将商品退回给委托方，或受托方因代销商品出现亏损时可以要求委托方补偿，则委托方收到代销清单时方可确认销售收入;C项，企业尚未完成售出商品的安装或检验工作，且安装或检验工作是销售合同或协议的重要组成部分，不应确认收入;D项，售后回购，回购价大于销售价，具有融资性质，不确认收入，收到的款项确认为负债。

　　6. 下列关于收入的说法正确的是(　　)。

　　A. 企业甲2011年9月1日出售一批货物给乙公司，货物作价300万元，约定6个月后即2012年3月1日以315万元回购货物，企业2011年年末确认财务费用10万元

　　B. 企业甲2011年9月1日出售一批货物给乙公司，货物作价300万元，约定6个月后即2012年3月1日以315万元回购货物，企业2011年年末确认销售收入300万元

　　C. 企业2011年9月份销售一批按摩椅，销售价格为250万元，购货方6个月后享有退货权，按照企业的历史经验该笔货物退货概率为20%，企业2011年确认收入200万元

　　D. 企业分期收款销售商品，2011年1月1销售总价款为2000万元，分5年付清，其后每年1月1日等额付款，该笔货物市场销售价格为1600万元，成本为1500万元，企业2011年确认收入1600万元，财务费用400万元

　　【答案】

　　A|C

　　【解析】

　　B项，售后回购具有融资性质的，不应确认收入，收到的款项应确认为一项负债;D项，分期收款销售商品，合同价款与公允价值的差额400万元，先确认为“未确认融资收益”，然后按照摊余成本与实际利率计算确定的金额在5年内进行摊销，作为财务费用的抵减项。

　　7. 可以将经营分部确定为报告分部的情形有(　　)。

　　A. 该分部的资产占所有分部资产合计的10%

　　B. 该分部的利润占所有分部利润之和或所有分部亏损之和绝对值的10%

　　C. 该分部亏损占所有分部利润之和或所有分部亏损之和绝对值的较高者的10%

　　D. 该分部的收入占所有分部收入合计的10%

　　【答案】

　　A|D

　　【解析】

　　当经营分部的大部分收入是对外交易收入，且满足下列条件之一的，企业应当将其确定为报告分部：①该分部的分部收入占所有分部收入合计的10%或者以上;②该分部的分部利润(亏损)的绝对额，占所有盈利分部利润合计额或者所有亏损分部亏损合计额的绝对额两者中较大者的10%或者以上;③该分部的分部资产占所有分部资产合计额的10%或者以上。

　　8. 2010年三季报，应当披露的报表包括(　　)。

　　A. 2009年12月31日的资产负债表和2010年9月30日的资产负债表

　　B. 2009年1～9月的利润表和2010年1～9月的利润表

　　C. 2009年7～9月的利润表和2010年7～9月的利润表

　　D. 2009年1～9月的现金流量表和2010年1～9月的现金流量表

　　E. 2009年7～9月的现金流量表和2010年7～9月的现金流量表

　　【答案】

　　A|B|C|D

　　【解析】

　　中期财务报告应当按照下列规定提供比较财务报表：①本中期末的资产负债表和上年度末的资产负债表。②本中期的利润表、年初至本中期末的利润表以及上年度可比期间的利润表。其中，上年度可比期间的利润表包括：上年度可比中期的利润表和上年度年初至上年可比中期末的利润表。③年初至本中期末的现金流量表和上年度年初至上年可比本期末的现金流量表。

　　9. 以下属于筹资活动现金流量的有(　　)。

　　A. 为购建固定资产、无形资产和其他长期资产而发生的借款利息资本化部分

　　B. 融资租入固定资产所支付的租赁费

　　C. 发行证券筹集资金而由企业直接支付的审计、咨询费等

　　D. 购建固定资产、无形资产支付的现金

　　【答案】

　　A|B|C

　　【解析】

　　A项，为购建固定资产、无形资产和其他长期资产而发生的借款利息资本化部分，在“分配股利、利润和偿付利息支付的现金”项下反映，属于筹资活动的现金流量;B项，融资租入固定资产所支付的租赁费，在“支付其他与筹资活动有关的现金”项下反映，属于筹资活动的现金流量;C项，发行证券筹集资金而由企业直接支付的审计、咨询费等在“支付其他与筹资活动有关的现金”项下反映，属于筹资活动的现金流量;D项，购建固定资产、无形资产支付的现金，属于投资活动的现金流量。

　　10. 以下属于间接法编制现金流量表应调整的项目有(　　)。

　　A. 固定资产处置收益

　　B. 应收账款增加

　　C. 支付现金股利

　　D. 资产减值损失转回

　　E. 递延所得税负债增加

　　【答案】

　　A|B|D|E

　　【解析】

　　C项，支付现金股利，虽然不影响净利润，但其影响的是筹资活动现金流，不影响经营性现金流变动，无需调整。

　　11. A公司将专利技术无形资产与B公司交换取土地使用权。A公司无形资产账面价值1800万元，公允价值2800万元，另支付200万元补价;B公司土地使用权公允价值3000万元，账面价值2000万元。假设不考虑税收等其他因素，下列说法正确的是(　　)。

　　A. A公司应确认资产处置收益1000万元

　　B. A公司应确认资产处置收益800万元

　　C. B公司应确认资产处置收益1000万元

　　D. B公司应确认资产处置收益1200万元

　　【答案】

　　A|C

　　【解析】

　　换出资产有公允价值的，则公允价值与账面价值之间的差额计入当期损益，换出资产无公允价值，但换入资产有公允价值的，则换入资产公允价值±补价视同换出资产公允价值，与账面价值之间的差额计入当期损益。题中换入资产与换出资产均有公允价值，均为无形资产，各自公允价值与账面价值的差额均应计入营业外收支项目。

　　12. 乙公司欠甲公司一笔贷款200万元，2011年7月31日货款到期日，因乙公司财务出现困难无法支付，经双方协议于10月10日进行债务重组。债务重组协议规定，甲公司同意减免乙公司50万元债务，余款用现金立即清偿，乙公司于当日通过银行转账支付了剩余款项150万元，甲公司也已收到该款项。甲公司已为该项债权计提了60万元的坏账准备。则以下说法正确的是(　　)。

　　A. 甲公司确认营业外支出50万元

　　B. 乙公司确认营业外收入50万元

　　C. 甲公司冲减资产减值损失60万元

　　D. 甲公司冲减资产减值损失10万元

　　【答案】

　　B|D

　　【解析】

　　债务人以现金清偿债务的，债权人应当将重组债权的账面余额与收到的现金之间的差额冲减已计提的减值准备，冲减后减值准备仍有余额的，应予转回并抵减当期资产减值损失。甲公司冲减资产减值损失=60-50=10(万元)。

　　13. 2010年5月，甲企业需购置一台环保设备，预计价款为2000万元，因资金不足，按相关规定向有关部门提出补助1200万元的申请。2010年6月1日政府批准了甲企业的申请，并拨付甲企业1200万元财政款(同日到账)。2010年7月31日，甲企业购买环保设备并完成安装，达到预定可使用状态后入账实际成本为1800万元，该设备使用寿命5年，采用直线法计提折旧(假设无残值)。假定不考虑其他因素，请问下列说法正确的有(　　)。

　　A. 2010年6月1日确认递延收益1200万元

　　B. 2010年6月1日确认营业外收入1200万元

　　C. 2010年8月计提折旧30万元

　　D. 2010年8月计提折旧20万元

　　E. 2010年8月确认营业外收入30万元

　　F. 2010年8月确认营业外收入20万元

　　【答案】

　　A|C|F

　　【解析】

　　2010年6月确认递延收益为1200万元，2010年7月形成固定资产，2010年8月开始计提折旧，2010年8月份需计提的折旧=1800÷5÷12=30(万元)，确认的营业外收入=1200÷5÷12=20(万元)。

　　14. 以下属于非正常停工的情况的有(　　)。

　　A. 与工程建设有关的劳动纠纷而停工

　　B. 因可预见的不可抗力因素而停工

　　C. 资金周转困难而停工

　　D. 与施工方发生质量纠纷而停工

　　E. 因质量检查而停工

　　【答案】

　　A|C|D

　　【解析】

　　非正常中断，通常是由于企业管理决策上的原因或者其他不可预见的原因等所导致的中断。例如，企业因与施工方发生了质量纠纷，或者工程、生产用料没有及时供应，或者资金周转发生了困难，或者施工、生产发生了安全事故，或者发生了与资产购建、生产有关的劳动纠纷等原因，导致资产购建或者生产活动发生中断，均属于非正常中断。BE两项是可预见因素，属于正常情况。

　　15. 甲上市公司2007年7月1日专门借款6000万元建厂房，2年期限，年利率5%，2007年7月1日开工，并于当日支付部分款项。2008年1月1日至3月31日因为冰冻季节性停工，2008年4月1日复工，2008年12月31日达到预定可使用状态，2007年7月1日至2008年12月31日，专门借款闲置资金利息收入为50万元。下列说法正确的有(　　)。

　　A. 2007年资本化利息金额为0

　　B. 资本化利息支出应自2007年7月1日开始

　　C. 甲公司该厂房利息费用资本化的金额为400万元

　　D. 甲公司该厂房利息费用资本化的金额为350万元

　　E. 甲公司该厂房利息费用资本化的金额为325万元

　　【答案】

　　B|C

　　【解析】

　　AB两项，厂房2007年7月1日开工，并于当日支付部分款项，因此资本化利息支出应自2007年7月1日开始;CDE三项，冰冻季节性停工属于正常中断，相关借款费用仍可资本化，甲公司该厂房利息费用资本化金额=6000×5%×1.5-50=400(万元)。

　　16. 甲公司2010年度利润总额为2600万元，2010年经营期间受到行政罚款200万元。对于固定资产，会计上按双倍余额递减法计提折旧，税法规定按年限平均法折旧，原值为2000万元，折旧年限为10年，净残值为0。企业所得税率为25%，当年为固定资产折旧年限第一年，递延所得税资产和递延所得税负债期初余额均为0，以下说法正确的是(　　)。

　　A. 甲公司2010年当期所得税为750万元

　　B. 甲公司2010年当期所得税为700万元

　　C. 甲公司2010年所得税费用为750万元

　　D. 甲公司2010年所得税费用为700万元

　　【答案】

　　A|D

　　【解析】

　　固定资产会计折旧=2000×2/10=400(万元)，税法折旧=2000×1/10=200(万元)，产生可抵扣暂时性差异200万元，应确认递延所得税资产=200×25%=50(万元);确定当期所得税=应纳税所得额×税率=[2600+200+(400-200)]×25%=750(万元);确定利润表中的所得税费用=当期所得税±递延所得税=750-50=700(万元)。

　　17. 需调整期初未分配利润的事项包括(　　)。

　　A. 前期达到预定可使用状态后的工程建设借款利息费用，错误资本化，计入资产成本

　　B. 投资性房地产后续计量模式由成本模式转为公允价值模式

　　C. 现金分红

　　D. 管理费用和销售费用错记

　　【答案】

　　A|B

　　【解析】

　　C项，计提时，借记“利润分配——应付股利”，贷记“应付股利”;支付时，借记“应付股利”，贷记“库存现金”等;D项，管理费用和销售费用均属于损益类账户，在期末结转到本年利润中，费用类别的错记不需要调整期初未分配利润。

　　18. 甲公司2010年度财务报告批准报出日为2011年3月20日，甲公司以下交易或事项中属于资产负债表日后调整事项的有(　　)。

　　A. 应收乙公司账款2010年年末已经计提20%坏账准备，2010年12月31日乙公司，遭遇严重自然灾害，损失惨重，甲公司预计90%款项无法收回，甲公司于2011年2月15日获知此消息

　　B. 2011年2月10日，甲公司收到法院传票，因产品质量纠纷，乙公司起诉甲公司，并要求巨额赔偿

　　C. 甲公司在2010年11月20日为丁公司提供担保，因丁公司财务状况恶化，无法支付逾期的银行借款，贷款银行于2011年3月15日要求甲公司按照合同约定履行债务担保责任，丁公司财务状况于2010年底便已明显恶化，甲公司2010年度财务报告未确认与该担保事项相关的预计负债

　　D. 2011年3月10日，甲公司董事会通过了利润分配预案

　　【答案】

　　A|C

　　【解析】

　　AC两项，虽甲公司在资产负债表日后才获知信息，但乙公司遭遇严重自然灾害在2010年12月31日，丁公司财务状况于2010年底便已明显恶化，即均在资产负债表日已存在，因此属于资产负债表日后调整事项。BD两项，资产负债表日后发生重大诉讼、仲裁、承诺和资产负债表日后企业利润分配方案中拟分配的以及经审议批准宣告发放的股利或利润均属于企业发生的资产负债表日后非调整事项，作为重要事项，应在附注中予以披露。

　　19. 甲公司于2006年1月1日以1000万元取得乙公司100%的股权，购买日乙公司可辨认净资产公允价值总额为800万元，甲乙公司之间无关联关系。乙公司2006年以公允价值为基础实现的净利润为500万元，2007年上半年实现利润500万元。2007年7月1日，甲公司对外转让其持有的乙公司20%的股权，取得1000万元价款，出售时乙公司自甲公司取得100%股权之日持续计算的可辨认净资产额为2400万元。则股权出售日，以下说法正确的是(　　)。

　　A. 出售股权后，甲公司个别报表中长期股权投资账面价值为640万元

　　B. 甲公司个别报表应确认投资收益800万元

　　C. 甲公司合并报表应确认投资收益520万元

　　D. 甲公司合并报表中商誉为200万元

　　E. 甲公司合并报表应确认资本公积520万元

　　【答案】

　　B|D|E

　　【解析】

　　本题属于不丧失控制权情况下处置部分对子公司投资：个别报表投资收益=出售股权取得对价的公允价值-处置投资的账面价值=1000-1000×20%=800(万元);个别报表中长期股权投资账面价值=1000-1000×20%=800(万元)。合并报表不确认投资收益，即合并报表投资收益为0;合并报表资本公积=售价-出售比例×出售日子公司自购买日起持续计算的净资产=1000-2400×20%=520(万元)。合并报表商誉=处置部分投资前的商誉=1000-800×100%=200(万元)。

　　20. 以下事项中，构成同一控制下企业合并的有(　　)。

　　A. 甲公司发行股份购买控股股东乙的办公楼

　　B. 乙公司系甲公司子公司，甲公司购买乙公司的少数股权

　　C. 甲公司2009年1月1日投资设立A公司，为全资子公司，2009年2月1日从独立第三方购入B公司，持有B公司100%股权，能够决定B公司的财务及生产经营决策，2010年1月1日，A公司支付现金从甲公司处购入B公司100%股权，购入后A公司可对B公司实施控制

　　D. A公司和B公司均为国有企业成立均1年以上，其控股股东和实际控制人均为国务院国资委，A公司于2011年4月1日以直接支付现金方式取得B公司全部股权，B公司仍持续经营

　　E. A公司和B公司均为甲公司直接投资的全资子公司，成立均1年以上，2011年4月1日A公司以直接支付现金方式从甲公司处取得B公司全部股权，B公司仍持续经营

　　【答案】

　　E

　　【解析】

　　A项仅购买资产，不构成业务，从而不属于企业合并;B项没有取得控制权，报告主体没有发生变化，不构成企业合并;C项，合并前同一控制的时间不足1年，不能认定为同一控制下企业合并;D项，仅仅同受国家控制而不存在其他关联方关系的企业，不构成关联方，不能认定为同一控制下企业合并。