2019年保荐代表人胜任能力考试考点试题（8）

　　一、单项选择题(每小题0.5分，以下备选项中只有一项符合题目要求，不选、错选均不得分。)

　　1. A公司为增值税一般纳税人。下列关于A公司相关固定资产的说法正确的有(　　)。

　　A. 购买固定资产时增值税专用发票设备价款为500000元，增值税额为85000元，发生的运输费为1000元，则入账价值为501000元

　　B. 固定资产折旧方法折旧由直线法改为年数总和法为会计估计变更

　　C. 固定资产日常修理费用可以资本化

　　D. 固定资产发生大修理支出50万元，并替换了其中20万元的原有设备，则应予以资本化的支出为50万元

　　【答案】

　　B

　　【解析】

　　A项，在考试时点，运输费1000元只能按照93%计入固定资产入账价值。C项，日常修理费用应费用化直接计入当期损益，一般计入管理费用，企业专设销售机构的，计入销售费用。D项，应扣除被替换部分账面价值。

　　2. 下列关于无形资产的说法正确的有(　　)。

　　A. 某高新技术成果使用年限无法律法规或合同规定，公司聘请专家评估的使用寿命为10年，公司按照10年予以摊销

　　B. 使用寿命不确定的无形资产按不超过10年摊销

　　C. 商誉按10年摊销

　　D. 某高新技术成果使用年限无法律法规或合同规定，应将该无形资产作为使用寿命不确定的无形资产

　　【答案】

　　A

　　【解析】

　　根据规定，没有明确的合同或法律规定的无形资产，企业应当综合各方面情况，如聘请相关专家进行论证或与同行业的情况进行比较以及企业的历史经验等，来确定无形资产为企业带来未来经济利益的期限。如果经过这些努力确实无法合理确定无形资产为企业带来经济利益期限，再将其作为使用寿命不确定的无形资产。

　　3. 某公司2010年自行研发无形资产，在达到预定用途之前，研究阶段发生研发支出120万元，开发阶段符合资本化条件的工资支出为100万元，其他支出为140万元。2010年11月公司将该项无形资产入账，并按5年摊销，当年该公司应计入损益的金额为(　　)。

　　A. 120万元

　　B. 260万元

　　C. 128万元

　　D. 263.33万元

　　【答案】

　　C

　　【解析】

　　题中，研究阶段发生研发费用120万元，应计入当期损益。无形资产的成本应该为240万元，当月增加的无形资产当月摊销，2010年摊销的期限为2个月，摊销金额为：240/(5×12)×2=8(万元)，摊销金额一般计入当期损益，除非其他会计准则另有规定。则当年该公司应计入损益的金额为：120+8=128(万元)。

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　　4. 甲公司按面值发行分期付息、到期一次还本的公司债券100万张，支付发行手续费25万元，实际取得发行价款9975万元。该债券每张面值为100元，期限为5年，票面年利率为4%。发行债券时应付债券的初始确认金额为(　　)万元。

　　A. 10000

　　B. 9975

　　C. 10400

　　D. 10375

　　【答案】

　　B

　　【解析】

　　企业发行债券时，按实际收到的款项，借记“银行存款”等科目，按债券票面价值，贷记“应付债券——面值”科目，按实际收到的款项与票面价值之间的差额，贷记或借记“应付债券——利息调整”科目。即应付债券的初始确认金额(初始入账价值)为发行债券实际收到的款项。

　　5. 甲公司向乙公司销售设备并提供安装服务安装的设备价款为500万元，安装简单易行，安装服务费为5000元。截至年底，客户已经验货并开具销售发票，安装工作已完成90%，则甲公司应确认的收入为(　　)。

　　A. 确认商品销售收入500万元，确认劳务收入5000元

　　B. 确认商品销售收入500万元，确认劳务收入4500元

　　C. 确认商品销售收入450万元，确认劳务收入5000元

　　D. 确认商品销售收入450万元，确认劳务收入4500元

　　【答案】

　　B

　　【解析】

　　销售商品部分和提供劳务部分能够区分且能够单独计量的，应当分别核算销售商品部分和提供劳务部分，将销售商品的部分作为销售商品处理，将提供劳务的部分作为提供劳务处理;对于安装费，安装工作不是商品销售附带条件的，在资产负债表日根据安装的完工进度确认收入。

　　6. 以下关于或有事项的披露，说法正确的有(　　)。

　　A. 公司是上市公司，在年度报告中对于或有负债在附注中应逐项说明或或有负债的种类及其形成原因以及期初、期末余额和本期变动情况

　　B. 或有事项涉及未决诉讼、未决仲裁的情况下，按相关规定披露全部或部分信息预期对企业造成重大不利影响的，企业无须披露未决诉讼未决仲裁的任何信息

　　C. 或有资产很可能会给企业带来经济利益的应当披露其形成的原因、预计产生的财务影响

　　D. 或有资产很可能会给企业带来经济利益的，应当披露其形成的原因、预计产生的财务影响以及及期初、期末余额和本期变动情况

　　【答案】

　　C

　　【解析】

　　AD项，或有资产及或有负债均不能确认为资产和负债，因此不存在期初、期末余额和本期变动情况;B项，在涉及未决诉讼、未决仲裁的情况下，按相关规定披露全部或部分信息预期对企业造成重大不利影响的，企业无须披露这些信息，但应当披露该未决诉讼、未决仲裁的性质，以及没有披露这些信息的事实和原因。

　　7. A公司于2010年12月30日以8000万元取得对B公司70%的股权，能够对B公司实施控制，A公司与B公司无关联关系，取得投资时B公司可辨认净资产公允价值为10000万元;2011年12月25日，A公司又以3500万元自B公司其他股东处取得B公司30%的股权，该日B公司可辨认净资产自购买日开始持续计算的公允价值为11000万元。则2011年末，A公司应在合并报表中确定商誉为(　　)。

　　A. 500万元

　　B. 1200万元

　　C. 1000万元

　　D. 1500万元

　　【答案】

　　C

　　【解析】

　　本题系购买子公司少数股权情形。A公司应在合并报表商誉=新增投资前的商誉=8000-10000×70%=1000(万元)。

　　8. 注册会计师在审计时，甲公司经审计的合并应收账款余额为2000万元，甲公司应收账款项目母公司计提了300万元坏账准备(不含对合并范围内主体的应收账款)，持股80%的子公司计提了100万元坏账准备(不含对合并范围内主体的应收账款)，资产评估机构对应收账款进行评估，则合并应收账款的评估值为(　　)。

　　A. 2000万元

　　B. 1700万元

　　C. 1600万元

　　D. 1620万元

　　【答案】

　　D

　　【解析】

　　通常情况下，流动资产评估价值，以经审计的账面价值作为评估值。则题中合并应收账款的评估值=2000-300-100×80%=1620(万元)。

　　9. 以下属于免征增值税的有(　　)。

　　A. 农场销售自产产品

　　B. 软件企业随同软件销售收取的服务费

　　C. 农资部门批发农药

　　D. 图书销售

　　【答案】

　　A

　　【解析】

　　《增值税暂行条例》规定的免税项目：①农业生产者销售的自产农业产品;②避孕药品和用具;③古旧图书;④直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备;⑤外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备;⑥由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品;⑦自己使用过的物品，指销售其他自己使用过的物品。B项适用超出部分即征即退;C项适用低税率13%;D项，古旧图书才适用免征。

　　10. 关于募集资金，以下说法正确的有(　　)。

　　A. 创业板上市公司一次或12个月内累计从专户中支取的金额超过人民币1000万元或募集资金净额的10%的，上市公司及商业银行应当及时通知保荐机构

　　B. 创业板上市公司有一个募投项目，该项目结余资金50万元，若用于补充流动资金，需股东大会审议批准

　　C. 创业板上市公司募集资金总额为3亿元，12个月内累计用超募资金归还银行贷款1亿元

　　D. 创业板上市公司拟使用超募资金归还银行贷款，但有一个独立董事不同意

　　【答案】

　　A

　　【解析】

　　A项，《深圳证券交易所创业板上市公司规范运作指引》(2015年修订)第6.2.2条第1款第3项规定，上市公司应当在募集资金到位后1个月内与保荐机构、存放募集资金的商业银行签订三方监管协议。协议至少应当包括的内容之一是：公司1次或者12个月内累计从专户中支取的金额超过1000万元人民币或者募集资金净额的10%的，公司及商业银行应当及时通知保荐机构。B项，第6.4.8条规定，单个或者全部募集资金投资项目完成后，上市公司将少量节余资金(包括利息收入)用作其他用途应当经董事会审议通过、保荐机构发表明确同意的意见后方可使用。节余募集资金(包括利息收入)低于100万元人民币或者低于单个项目或者全部项目募集资金承诺投资额1%的，可以豁免履行前款程序，其使用情况应当在年度报告中披露。公司节余募集资金(包括利息收入)超过单个或者全部募集资金投资项目计划资金的30%或者以上，需提交股东大会审议通过。本题中，项目结余资金50万元，低于100万元，使用情况在年度报告中披露即可，无需董事会、股东大会审议。CD两项，第6.3.11条规定，上市公司计划使用超募资金偿还银行贷款或者补充流动资金的，还应当符合以下要求并在公告中披露以下内容：①超募资金用于永久补充流动资金和归还银行贷款的金额，每12个月内累计不得超过超募资金总额的30%;②公司最近12个月内未将自有资金用于持有交易性金融资产和可供出售的金融资产、借予他人、委托理财(现金管理除外)等财务性投资或者从事证券投资、衍生品投资、创业投资等高风险投资;③公司承诺偿还银行贷款或者补充流动资金后12个月内不进行高风险投资(包括财务性投资)以及为他人提供财务资助;④经董事会全体董事的2/3以上和全体独立董事同意，并经公司股东大会审议通过;⑤保荐机构就本次超募资金使用计划是否符合前述条件进行核查并明确表示同意。

　　11. 关于上市公司分红，下列说法正确的是(　　)。

　　A. 上交所上市公司可供分配利润母公司为800万元，合并报表为1200万元，当年分1000万元

　　B. 中小板母公司可供分配利润负200万元，合并报表为1000万元，当年分800万元

　　C. 深交所主板上市公司可供分配利润合并报表为1000万元，母公司为1200万元，当年分1200万元

　　D. 创业板上市公司可供分配利润母公司为800万元，合并报表为1200万元，当年分800万元

　　【答案】

　　D

　　【解析】

　　深交所主板、中小板、创业板《规范运作指引》均规定，上市公司制定利润分配方案时，应当以母公司报表中可供分配利润为依据。同时，为避免出现超分配的情况，公司应当以合并报表、母公司报表中可供分配利润孰低的原则来确定具体的利润分配比例。《上海证券交易所上市公司现金分红指引》第21条规定，上市公司在确定可供分配利润时应当以母公司报表口径为基础，在计算分红比例时应当以合并报表口径为基础。

　　12. 以下属于创业板上市公司应暂停上市的情形的有(　　)。

　　A. 连续2年净资产为负

　　B. 连续2年净利润为负

　　C. 未在法定期限披露年报或中报

　　D. 连续2个会计年度被出具否定意见的审计报告

　　【答案】

　　D

　　【解析】

　　《深圳证券交易所创业板股票上市规则》(2014年修订)第13.1.1条规定，上市公司出现下列情形之一的，本所可以决定暂停其股票上市：①最近3年连续亏损(以最近3年的年度财务会计报告披露的当年经审计净利润为依据);②因财务会计报告存在重要的前期差错或者虚假记载，对以前年度财务会计报告进行追溯调整，导致最近3年连续亏损;③最近1个年度的财务会计报告显示当年年末经审计净资产为负;④因财务会计报告存在重要的前期差错或者虚假记载，对以前年度财务会计报告进行追溯调整，导致最近1年年末经审计净资产为负;⑤最近2个年度的财务会计报告均被注册会计师出具否定或者无法表示意见的审计报告;⑥因本规则12.4条或者12.6条所述情形财务会计报告被中国证监会或者本所责令改正但公司未在规定期限内披露改正后的财务会计报告和审计报告，并在规定期限届满之日起4个月内仍未改正;⑦在法定披露期限届满之日起2个月内仍未披露年度报告或者半年度报告;⑧因欺诈发行受到中国证监会行政处罚，或者因涉嫌欺诈发行罪被依法移送公安机关;⑨因重大信息披露违法受到中国证监会行政处罚，或者因涉嫌违规披露、不披露重要信息罪被依法移送公安机关;⑩因本规则12.11条或者12.12条所述情形，公司股权分布或者股东人数不具备上市条件，公司在本所规定的期限内提交了股权分布或者股东人数问题的解决方案并实施，但公司股票被复牌后的6个月内其股权分布或者股东人数仍不具备上市条件;股本总额发生变化不再具备上市条件，在本所规定期限内仍未达到上市条件的;本所规定的其他情形。