自考中国税制考点：现代西方税收原则

　　现代西方税收原则

　　（一）效率原则

　　税收效率原则是指税收制度的设计应讲求效率，必须在税务行政、资源利用、经济运转的效应三个方面尽可能讲求效率，以促进经济的稳定与发展。

　　1.尽量缩小纳税人的超额负担。

　　2.尽量降低征收费用。(来源：自考365)

　　在征税过程中，税务部门要支出税务人员的工资，要耗费办公费等各种相关费用，称之为“税务行政费用”;对纳税人来讲，纳税人围绕如何纳税，纳多少税，要花费大量的人力、财力，称之为“执行费用”。税收效率原则要求征纳双方花费的费用尽量地小，从而增加税收的实际收入数量。

　　（二）公平原则

　　税收公平原则是西方国家设计税收制度的最基本的准则，包括横向公平和纵向公平。

　　横向公平是指凡有相同纳税能力的人应缴纳相同的税收。

　　纵向公平是指纳税能力不相同的人应缴纳数量不同的税收。

　　税收的公平原则与效率原则是一对矛盾。公平原则强调量能负担，可能干扰生产和消费决策，影响经济发展，破坏税收效率;而效率原则强调税收应尽量避免对经济产生干扰，实现资源有效配置和经济增长，这就有可能拉开贫富差距，从而破坏公平原则。处理好公平与效率之间的矛盾时，要兼顾公平的需要和效率的提高，即要考虑经济的稳定发展，又要考虑到贫富差距不能过分拉大，不能片面追求效率或片面追求公平，或侧重公平、兼顾效率，或侧重效率、兼顾公平，应该根据各国国情来决定。